Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості: як розрахувати і застосувати на практиці

1. визначення
2. Як обчислити коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості?
3. приклад розрахунку
4. Приклад № 2

Будь-яка компанія, будь то малий бізнес підприємця або міцно стоїть на ногах організація, не може обійтися без такого економічно обґрунтованого активу, як дебіторська заборгованість. Що він означає і як впливає на роботу підприємства в цілому - тема нашої статті. З'ясуємо, як визначити коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості і проаналізувати виробничу ситуацію на основі проведених розрахунків.

визначення

Дебіторською заборгованістю прийнято називати заборгованість компаній-покупців за придбані послуги або товари або власних співробітників, які є підзвітними особами і мають на руках грошові суми, видані на різні виробничі цілі - придбання матеріалів, транспортні витрати, інші виробничі потреби. На економічному мові всі перераховані контрагенти, так чи інакше взаємодіють з організацією, називаються дебіторами.

Найчастіше виживання або успішне функціонування підприємства залежить від швидкості погашення контрагентами цих боргів. Тому так важливі ці обчислення. Основним розрахунковим значенням виступає коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, який дає можливість економісту оцінити ефективність роботи з покупцями і визначити терміни повернення боргів.

Як обчислити коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості?

Формула така:

Кодзі = В / О ср,

де В - отримана в аналізованому періоді виручка,

Про ср - середнє сальдо заборгованості в грошовому еквіваленті.

Показники величини виручки надає фінансова звітність, а сума середнього залишку обчислюється як половина від складання початкового та кінцевого балансового сальдо заборгованості.

Цей розрахунок визначає коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, виражений в числі оборотів (або кількості разів) отримання оплати від дебіторів в обсязі середнього залишку боргу за звітний період.

приклад розрахунку

За перший квартал дохід від продажів (виручка) в компанії склав 12000000 рублів.

Залишок заборгованості на початок року - 3000000 рублів, на 31 березня - 4500000 руб.

Визначимо коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості.

Про ср = (3000000 + 4500000) / 2 = 3750000 руб.

Кодзі = 12000000/3750000 = 3,2 рази перекрилася заборгованість.

Оскільки аналіз - це завжди порівняння з аналогічними минулими періодами, то для того, щоб представити динаміку розвитку виробництва, візьмемо відомості про показники за перший квартал минулого року.

Наприклад, виручка тоді становила 9000000 рублів, залишок боргу на початок року - 2300000 рублів, на кінець кварталу - 3000000 рублів.

Кодзі = 9000000 / (0,5 * (2300000 + 3000000)) = 3,4 рази за квартал обернулася заборгованість дебіторів.

Для економіста зниження коефіцієнта на 0,2 (3,2 - 3,4 = - 0,2) говорить про неблагополуччя в діяльності підприємства, але остаточні висновки він зробить після проведення більш детального аналізу функціонування підприємства. Треба пам'ятати, що для цього показника не визначені чіткі нормативи, оскільки на нього великий вплив мають і специфіка організації, і галузеві особливості, і технологія виробництва робіт. Наприклад, в торгових організаціях, які практикують реалізацію товарів в кредит, заборгованість дебіторів завжди висока, а величина її повернення мала, в виробничих же об'єднаннях картина змінюється кардинально.

Але в будь-якому випадку збільшення коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості говорить про більш швидке погашення купівельної заборгованості.

Показник в разах допомагає в аналізі діяльності організації, але доповнює картину обчислення, коли в результаті виявляється кількість часу в днях, протягом якого борги залишаються неоплаченими. Цей варіант обчислень також широко застосовується, якщо потрібно визначити коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості. Формула цього обчислення для аналізу за рік така:

Кодзі / дн = 365 / Кодзі

Значення днів в періоді відповідно коригується, якщо аналізується інший період.

Приклад № 2

Взявши за основу дані з попереднього прикладу, отримаємо:

Кодзі / дн = 90 дн. (Число днів в кварталі) / 3,2 = 28 днів - потрібно для повернення боргів в 1-му кварталі поточного року.

Кодзі / дн = 90 дн. / 3,4 = 26,5 днів - середні терміни збору заборгованості в 1-му кварталі минулого року.

Отже, підтверджуючи попередні обчислення, розрахований цим методом коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості показує збільшення на півтора дня (26,5 - 28 = 1,5) в терміни стягнення боргів контрагентів в порівнянні з минулим періодом. Базуючись на даній інформації, економіст продовжить аналітичні дослідження і зробить необхідні висновки.