Notice: Use of undefined constant REQUEST_URI - assumed 'REQUEST_URI' in /home/admin/web/server1.galleryua.com/public_html/index.php on line 1871

Notice: Use of undefined constant REQUEST_URI - assumed 'REQUEST_URI' in /home/admin/web/server1.galleryua.com/public_html/index.php on line 1876

Warning: substr() expects parameter 3 to be long, string given in /home/admin/web/server1.galleryua.com/public_html/index.php on line 2016

Notice: Undefined variable: ip in /home/admin/web/server1.galleryua.com/public_html/my_google_analytics.php on line 115

Notice: Undefined index: HTTP_REFERER in /home/admin/web/server1.galleryua.com/public_html/my_google_analytics.php on line 120
Міняємо батареї опалення: як врахувати ?. Податки та бухгалтерський облік, № 97, грудень, 2016 | iFactor

Міняємо батареї опалення: як врахувати?

Заміна батарей в приміщенні - класичний приклад ремонту такого приміщення

Заміна батарей в приміщенні - класичний приклад ремонту такого приміщення. І незважаючи на те що про ремонти ви дізналися досить багато *, питання все одно залишаються. Тому не побоїмося в цій статті в чомусь повторитися, адже, як кажуть: «повторення - мати навчання».

З огляду на, що з 2015 року при обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток повністю орієнтуємося на бухгалтерський облік, то з нього і почнемо.

Класифікація ремонтів в бухобліку

Порядок обліку ремонтних робіт в бухобліку регулюється П (С) БО 7 «Основні засоби» і залежить від спрямованості здійснюваних робіт. Так, якщо ремонти спрямовані на:

(1) поліпшення об'єкта основних засобів (ОС), то такі витрати підлягають капіталізації і після закінчення робіт збільшують первісну вартість такого об'єкта ( п. 14 П (С) БО 7 ). При цьому виходячи з нової (збільшеної) вартості нараховуємо амортизацію з наступного місяця після місяця завершення робіт по поліпшенню і відновлення експлуатації ОС;

(2) підтримання працездатності об'єкта основних засобів - це витрати поточного періоду (поточний ремонт) ( п. 15 П (С) БО 7 ).

(1) Якщо заміна радіаторів здійснюється з метою створення оптимального режиму опалення, що дозволяє підприємству економити енергоресурси, підвищує енергоефективність приміщення, естетично покращує його вид і в цілому збільшує ринкову вартість приміщення, то, безумовно, установка нових батарей замість старих призведе до збільшення майбутніх економічних вигодот використання такого об'єкта. В такому випадку заміну батарей в приміщенні доцільно враховувати як витрати на поліпшення основних засобів.

(2) У той же час заміна батарей цілком може вписатися в витрати поточного періоду (як ремонт, спрямований на підтримку приміщення в належному стані), якщо така заміна пов'язана з тим, що старі радіатори втратили свої споживчі властивості і не можуть бути в подальшому використані за первісним призначенням. Ясна річ, в даному випадку мета заходів по заміні радіаторів - це перш за все зберегти приміщення в стані, придатному до експлуатації для отримання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод.

Важливо!

Про це говорить п. 29 Меторекомендацій № 561 **. А значить, витрати, пов'язані із заміною батарей, можуть або безпосередньо бути включені до витрат поточного періоду (поточний ремонт), або збільшать первісну вартість приміщення (поліпшення) і потраплять до витрат через амортизацію. Загалом, в будь-якому випадку (безпосередньо або через амортизацію) витрати, пов'язані із заміною батарей в приміщенні, зменшують фінансовий результат підприємства до оподаткування.

Податковий облік ремонтів

Податок на прибуток. Як відомо, об'єкт оподаткування податком на прибуток обчислюється шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного за правилами бухобліку, на різниці, передбачені розд. ІІІ ПКУ ( п.п. 134.1.1 ПКУ ). При цьому малоприбуткові підприємства (дохід яких не перевищує 20 млн грн. На рік) можуть застосовувати податкові різниці на добровільній основі. А ось високодоходнікі (дохід понад 20 млн грн. На рік) здійснюють коригування в обов'язковому порядку і, відповідно, ведуть подвійний облік основних засобів (податковий та бухгалтерський).

Для платників податків, які не застосовують податкові різниці, все гранично ясно. На чолі кута коштує бухгалтерський облік! Тому нижче інформація для тих платників, які зобов'язані такі різниці застосовувати або прийняли таке рішення добровільно.

У той же час зауважте: ПКУ ніяких податкових коригувань за видатками на поточний ремонт об'єкта основних засобів не передбачає, тому

У свою чергу, всі поліпшення приміщення, які в бухобліку капіталізуються (збільшують первісну вартість об'єкта ОЗ), також збільшують вартість, що амортизується приміщення в податковому обліку. Звідси висновок: податкову амортизацію після завершення робіт з поліпшення платники податків обчислюють виходячи з «підросла» вартості основних засобів, т. Е. Збільшеною на суму таких поліпшень.

Ще одна деталь: якщо понесені витрати на поліпшення приміщення, яке не використовується в господарській діяльності, то такі витрати на податковий облік підприємства ніяк не вплинуть, оскільки витрати на ремонти, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів не підлягають амортизації ( п.п. 138.3.2 ПКУ ). причому

Адже обмежує норма стосується тільки амортизаційних витрат. Згодні з цим і податківці (категорія 102.05 БЗ).

ПДВ. Тут все гранично просто. Суми «вхідного» ПДВ по ремонтних і «улучшітельним» витрат відображаємо в складі податкового кредиту в загальному порядку ( п. 198.3 ПКУ ). Зрозуміло, при наявності податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН. Інша справа, якщо об'єкт основних засобів використовується в негосподарської діяльності або в неоподатковуваних операціях, в такому випадку податковий кредит доведеться компенсувати ПДВ-зобов'язаннями ( пп. 189.1 і 198.5 ПКУ ).

Чи буде амортизація?

Відразу відзначимо, що підприємства, які ведуть облік за міжнародними стандартами бухобліку, амортизують актив до тих пір, поки він не буде замортизований повністю (п. 55 МСБО 16 «Основні засоби»). Тому для них не має значення, використовується об'єкт ОС або він вибув з активного користування - нарахування амортизації йде своєю чергою.

Для інших платників податків нагадаємо, що за загальними правилами бухобліку ( пп. 23 і 29 П (С) БО 7, пп. 24 і 27 Методрекомендацій № 561) амортизація об'єкта основних засобів припиняється на період проведення його поліпшень. Зрозуміло, це не стосується ситуації, коли ремонтні роботи встигли закінчити в межах місяця, в такому випадку припиняти амортизацію не доведеться. Зверніть увагу: правилами бухобліку не передбачено припинення амортизації також на період ремонтних заходів, пов'язаних з підтриманням об'єкта в робочому стані (т. Е. На період поточного ремонту).

З огляду на, що з січня 2015 року податковий облік повністю спирається на дані бухобліку,

На це також звертають увагу податківці ( лист ДФСУ від 05.11.2015 р № 23598/6 / 99-99-19-02-02-15 ).

Правда, тут не обійшлося без фіскальних викрутасів. В своєму листі від 12.03.2016 р № 5389/6 / 99-99-19-02-02-15 податківці заявили, що об'єкт основних засобів, який знаходиться на капітальному ремонті або на консервації, підпадає під визначення «невиробниче основний засіб» і на цій підставі на нього не нараховується податкова амортизація. Тим самим вони «ставлять під удар» нарахування амортизації і в період поточного ремонту основних засобів. Крім того, при такому підході може постати питання про нарахування платником податків «компенсуючих» зобов'язань по ПДВ на залишкову вартість об'єкта, що ремонтується ( п.п. «Г» п. 198.5 ПКУ ). Та й на інші ремонтні витрати теж, адже ремонтується основний засіб, на думку податківців, починає використовуватися в операціях, які не є господарською діяльністю платника податку. Справедливості заради, зауважимо, що податківці з питання нарахування «компенсуючих» податкових зобов'язань поки мовчать, але невідомо, куди їх заведе вищевказаний підхід.

Ми ж категорично з цим не згодні (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 33, с. 6 ). Вважаємо, що нарахування амортизації припиняється одночасно в бухгалтерському та податковому обліку виключно на час проведення поліпшень об'єкта основних засобів і за умови, що з ремонтом не вийде «вписатися» в звітний місяць. Причому підставою такого припинення насамперед є вимога стандартів бухобліку. У той же час підприємства, які ведуть облік за міжнародними стандартами, нарахування амортизації взагалі припиняти не повинні.

І наостанок наведемо приклад відображення поліпшень приміщення в бухгалтерському обліку.

Приклад. Замінили батареї у власному адміністративній будівлі. Загальна сума витрат на демонтаж старих і установку нових батарей склала 12000 грн. (в тому числі ПДВ), включаючи вартість батарей і необхідних запчастин. В результаті демонтажу старої батареї утворився металобрухт, який був оприбуткований по чистій ціні реалізації 2000 Грн.

З огляду на, що установка нових батарей призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, витрати на такі роботи підлягають капіталізації. Порядок їх відображення в бухобліку наведемо в таблиці (с. 17).

Облік витрат на заміну батареї в приміщенні

№ п / п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Дт

Кт

1

Перераховано підряднику передоплата за батареї і їх установку

371

311

12000

2

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ (отримана зареєстрована ПН)

644/1

644 / ПДВ

2000

641 / ПДВ

644/1

3

Підписано акт виконаних робіт з демонтажу старих батарей та встановлення нових

152

631

10000

4

Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ

644 / ПДВ

631

2000

5

Здійснено залік заборгованостей

631

371

12000

6

Віднесені на збільшення первісної вартості приміщення витрати на його поліпшення

103

152

10000

7

Оприбутковано по чистій ціні реалізації металобрухт, що утворився в результаті демонтажу старої батареї

209

746 *

2000

* Відображаємо інший дохід, як це передбачено п. 44 Методрекомендацій № 561 .

висновки

  • Підприємство самостійно визначає мету проведення ремонтних заходів. При цьому основним критерієм для класифікації таких робіт є їх вплив на отримання майбутніх економічних вигод підприємством.
  • Як правило, для цілей бухобліку витрати на заміну батарей є поліпшеннями приміщення, відповідно підлягають капіталізації і збільшують первісну вартість об'єкта основних засобів.
  • У податковому обліку витрати на проведення ремонтних робіт відображаються строго за правилами бухгалтерського обліку.
  • Для підприємств, які використовують податкові різниці, витрати на поліпшення невиробничого ОС не підлягають амортизації в податковому обліку.
  • Як правило, на час проведення поліпшень приміщення нарахування амортизації у бухгалтерському та податковому обліку припиняється.

Чи буде амортизація?
Гражданский противогаз ГП-7Б
Противогаз ГП-7Б гражданский предназначен для защиты органов дыхания от отравляющих веществ, биологических аэрозолей, от широкого спектра аварийно химически опасных веществ, радиоизотопов

Fallout 4 Противогаз На Карте
Плагины и моды для Fallout 4 - Каталог модов. Мод улучшает частицы от стрельбы, взрывов и огня в Fallout 4. 19 151статья в Убежище. Добавить новую страницу. Противогаз-маска Править. Бриджуэй Траст

Бирка на противогазную сумку образец
Главная » Разное » Бирка на противогазную сумку образец Cincinnati, ohio national institute for occupational safety and health, 1987. В нижней части коробки старенького эталона располагается активированный

Противогазы - Информация о сайте
Противогаз — средство защиты органов дыхания, также бывают противогазы, обеспечивающие защиту зрения и лица. Защитные свойства противогазов различаются по типу защиты: фильтрующие  — от конкретных

Бирка На Противогаз Образец
Бирка на противогаз образец. Сумка с противогазом ставится биркой наружу. На сумки для противогазов, а также на чехлы для перчаток и плащей оп-1м, размером 3х5 см данный размер строго соблюдается, пришивают

О порядке проверок и замене фильтрующих противогазов при регулярном и длительном их применении
Распечатать Вопрос: На сайте компаний, выпускающих противогазы, указывается информация, что фильтрующие противогазы ГП-7 подлежат технической проверке не более 8 раз. А нормативного подтверждения

О ПРОТИВОГАЗЕ Противогаз надевается на голову солдата для
О ПРОТИВОГАЗЕ: Противогаз надевается на голову солдата для устрашения противника и подавления его боевого духа. Сами посудите: сидит противник в окопе, чай мешает ложечкой, никого не трогает. Вдруг сверху

Кто изобрел противогаз? Что повлияло на изобретение противогаза в России
До сих пор не известно, кто изобрел противогаз. Единого мнения по данному вопросу не существует. Их примитивные прототипы применялись еще в Средние века, когда врачи использовали специальные маски с длинными

Конструкция и принцип работы устройства противогаза
Начиная со школьной скамьи, каждый человек хотя бы приблизительно был знаком с противогазом. Аппарат был впервые применен в 1915 году во время боевых действий — тогда один из противников применил химическое

ОМЧС Резерв - Информационно-консультативный центр - Проверка противогазов
В соответствии с Федеральными законами №28-ФЗ «О гражданской обороне» и №68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» все население страны должно