США


Поняття "Офшор" стосовно реєструється в США юридичним особам відсутнє як таке, і офшорні компанії тут не реєструються (за винятком звільнених від податків корпорацій Американських Віргінських островів ).

Говорити про бізнес в США, видах реєстрованих там підприємств, нюансах їх структурування та оподаткування можна нескінченно. Приймаючи рішення про те, який з штатів найбільш привабливий для реєстрації майбутнього підприємства, необхідно враховувати ту обставину, що законодавча і податкова база, а також вартість реєстраційних та щорічних зборів в США може істотно відрізнятися в різних штатах.

В цілому, можна сказати, що всі штати дозволяють іноземним інвесторам вести свою діяльність в США через підприємства таких організаційно-правових форм, як:

  • Sole proprietorship - приватний підприємець

  • Partnership - партнерство

  • Corporation - корпорації

  • Limited Liability Company (LLC) - компанія з обмеженою відповідальністю

  • Foreign Corporation - філія іноземної компанії

  • Joint Venture - спільне підприємство

  • Foreign Corporation Representative - представництво іноземної компанії

Приватний підприємець одноосібно володіє і управляє своїм бізнесом, необмежено відповідаючи по боргах і зобов'язаннях підприємства всім своїм майном. Будь-якої офіційної реєстрації в США, крім необхідності в ряді штатів зареєструвати назву підприємства та отримати ліцензію на бізнес, від приватного підприємця не потрібно. Так як приватний підприємець не є юридичною особою, то з точки зору оподаткування весь прибуток підприємства вважається особистим доходом приватного підприємця і підлягає оподаткуванню в США за ставками податку з фізичних осіб. Приватний підприємець подає звіт про свої фінансові результати за спрощеною формою, яка не потребує аудиту або спеціальної бухгалтерської перевірки.

Партнерство може створюватися в США як у вигляді з необмеженою, так і - з обмеженою відповідальністю.

Організаційні формальності, пов'язані з установою обох видів партнерств, передбачають підписання партнерами установчого договору, який реєструється в офісі секретаря штату.

Жодної принципової різниці між партнерствами з необмеженою і обмеженою відповідальністю немає, за наступними виключеннями:

  • партнерство з необмеженою відповідальністю передбачає наявність двох або більше рівноправних партнерів (генеральних партнерів), які несуть необмежену відповідальність по боргах і зобов'язаннях партнерства в США;

  • партнерство з обмеженою відповідальністю передбачає наявність, як мінімум, одного генерального партнера з необмеженою відповідальністю і одного або більше партнерів з обмеженою відповідальністю, які несуть особисту відповідальність по боргах і зобов'язаннях партнерства в США тільки в межах суми, заздалегідь певної самими партнерами та установчими документами.

Керують, контролюють і приймають рішення в обох видах партнерств тільки самі генеральні партнери.

Партнерство, як юридична особа, яка не є суб'єктом оподаткування в США і тільки самі члени партнерства платять податки зі свого доходу від участі в підприємстві.

Необхідно мати на увазі, що в ряді штатів США генеральний партнер може підпадати під так званий податок на індивідуальну діяльність (self-employment tax) в розмірі від 15% на прибуток партнерства.

З метою податкового планування доцільно враховувати той факт, що умови угод про уникнення подвійного оподаткування, підписані США з багатьма країнами, не розглядають партнерства як структури, що підпадають під дії цих договорів.

Незалежно від того, чи веде партнерство господарську діяльність в США чи ні, вона зобов'язана вести бухоблік і подавати податковим органам і секретарю штату своєї реєстрації фінансову звітність, яка в ряді випадків може зажадати залучення ліцензованого в США аудитора.

Корпорація створюється в США тільки з обмеженою відповідальністю акціонерів. Виходячи зі специфіки оподаткування, все корпорації поділяються в США на два види - C Corporation і S Corporation. За замовчуванням, всі американські корпорації в США реєструються як C Corporations. Якщо корпорація вирішує кваліфікуватися в податкових цілях як «мала корпорація» - Small Corporation, то така корпорація має право получть статус S Corporation подавши податковим службам відповідну форму.

C Corporation і S Corporation характеризуються наступним чином:

  • C Corporation має право мати необмежену кількість акціонерів - резидентів і нерезидентів США (фізичних і юридичних осіб), якщо тільки корпорація не надає професійні послуги, не є благодійною організацією або не залучена в трастовую діяльність, пов'язану з інвестиціями в нерухомість. C Corporation може випускати акції різних видів акцій, а в деяких штатах дозволений випуск акцій на пред'явника. Прибуток C Corporation, як правило, підлягає подвійному оподаткуванню - на прибуток самого підприємства і на дивіденди, що розподіляються акціонерам, якщо C Corporation вирішує розподілити дивіденди.

  • S Corporation має право мати не більше 75 акціонерів, які можуть бути тільки фізичними особами - резидентами США. S Corporation може мати акціонерів - юридичних осіб, якщо корпорація залучена в трастовую діяльність, пов'язану з інвестиціями в нерухомість. S Corporation може випускати тільки іменні акції. Прибуток S Corporation не підлягає оподаткуванню на корпоративному рівні, так як податковим статусом цієї корпорації передбачається, що весь прибуток корпорації розподіляється акціонерам і тільки самі акціонери S Corporation підлягають оподаткуванню в США.

Як C Corporation, так і S Corporation може бути відкритою або закритою. Акції відкритої корпорації, якщо тільки це не обмежена статутними документами, дозволено пропонувати третім особам без згоди зборів акціонерів. Мінімально необхідного капіталу для установи корпорація не потрібно. Один директор вправі керувати корпорацією і поєднувати адміністративні обов'язки президента, скарбника і секретаря, які повинні бути призначені в будь-якої корпорації. Незалежно від того, чи веде корпорація господарську діяльність в США чи ні, вона зобов'язана вести бухоблік і подавати фінансову звітність, яка в ряді випадків може зажадати залучення ліцензованого в США аудитора.

Компанія з обмеженою відповідальністю (LLC) реєструється не в усіх штатах США. Поєднуючи в собі риси корпорації і партнерства, LLC характеризуються наступним чином:

  • LLC має право мати необмежену кількість членів - фізичних та юридичних осіб, резидентів або нерезидентів США;

  • права і відповідальність членів компанії, а також порядок управління компанією визначається установчою угодою - так званим Operating agreement;

  • дозволений випуск іменних сертифікатів акцій з різними номінальними вартостями і правами з оплати дивідендів, але акції не можуть пропонуватися третім особам без згоди зборів членів LLC;

  • більшість штатів США вимагають закінчення назв компаній в такий спосіб - Limited Liability Company, LLC, Limited Company, або LC.

  • як юридична особа, LLC не є суб'єктом оподаткування в США і тільки самі члени компанії платять податки від своєї участі у капіталі підприємства;

  • якщо LLC засновується з єдиним членом, то з точки зору податкового обліку таке підприємство може розглядатися в США як корпорація або приватний підприємець в залежності від різних обставин господарської діяльності;

  • незалежно від того, чи веде LLC господарську діяльність в США чи ні, вона зобов'язана вести бухоблік і подавати фінансову звітність в США.

Філія іноземної компанії не організовується в США аналогічно тому, як він реєструється, наприклад, в Європі. У більшості штатів філія може бути зареєстрований як «іноземна корпорація» - foreign corporation. Така іноземна корпорація щодо оподаткування та адміністрування розглядається як звичайна американська корпорація.

Спільне підприємство може бути організовано в США під конкретний проект і на певний термін у вигляді якої корпорації, або партнерства з відповідним режимом оподаткування і адміністрування.

Іноземна компанія має право організувати своє постійне представництво в США одним з двох наступних способів:

  1. іноземна компанія укладає контракт з незалежним агентом - INDEPENDENT AGENT, який, будучи в США самостійною особою окремим від іноземної компанії, представляє її інтереси в США;

  2. іноземна компанія наймає на постійну роботу залежного агента - DEPENDENT AGENT, який, не будучи в США самостійною особою, окремим від іноземної компанії, представляє її інтереси в США на постійній основі.

Постійне представництво розглядається як суб'єкт оподаткування в США, якщо у представництва існує в США так зване «постійне місце здійснення діяльності». Під цим терміном розуміється фіксоване місце здійснення діяльності іноземної компанії на території США (включаючи філія, офіс, завод, майстерню, місце розвідки і розробки природних ресурсів і т.п.), а також інше інше місце, через яке в США здійснюється вся або частина господарської діяльності іноземної компанії.

Протягом тривалого часу штат Делавер був провідним при виборі іноземними інвесторами місця для реєстрації свого підприємства в США. Не одна сотня тисяч корпорацій вибрали місцем легальної прописки "The First American State", як гордо сам себе називає цей шматочок землі на узбережжі американської Атлантики.

Завдяки міжнародній популярності американських компаній з обмеженою відповідальністю (LLC), ще кілька штатів, таких як, Вайомінг, Невада і Орегон успішно конкурують з Делавером на ринку корпоративних послуг.

Однак, ставитися до американського корпоративного законодавства, як гнучкому і простому не тільки невірно, але і загрожує сумними наслідками.

Перед прийняттям остаточного рішення зареєструвати підприємство в США треба мати на увазі, що в США система оподаткування має три рівні - федеральний, рівень штату і рівень особистих доходів.

Всі американські підприємства, а також громадяни та фізичні особи - резиденти США, зобов'язані платити податки в США незалежно від місця отримання доходів (якщо інше не передбачено угодами про уникнення подвійного оподаткування, проте таких договорів з країнами, де реєстрація офшорів традиційна - немає). У податковій службі США (Департамент внутрішніх доходів - IRS) припускають, що кожен платник податків в США ознайомлений з принципом "what, how, when" - «ЩО, ЯК, КОЛИ» щодо оподаткування доходів свого підприємства.

Нерідко особи, які продають американські компанії, навмисне не акцентують увагу своїх потенційних клієнтів на податкових нюансах, грунтуючись на припущенні, що американське підприємство, яка здійснює свою діяльність тільки за межами США, не повинно щось платити і, відповідно, належним чином звітувати в США. Як наслідок, багато власників американських підприємств, що активно займаються бізнесом по всьому світу, не платять податків і не пред'являють ніякої звітності ні в США, ні в будь-якій іншій країні світу, де вони отримують прибуток.

Не дивно, що такі клієнти нічого не чули про порядок постановки на облік всіх реєстрованих в країні підприємств в Департамент внутрішніх доходів США, а також про отримання ідентифікаційного номера (EIN), без якого жодна американське підприємство не зможе відкрити банківський рахунок в США.

Також не дивно, що не належним чином поінформовані клієнти не в курсі того, що в тому-ж Делаваре відповідно до Title 8 Section 502 of the Delaware State Code, все без винятку зареєстровані в цьому штаті компанії зобов'язані платити встановлений мінімум податків і щорічних зборів штату для підтримки своїх компаній "in good standing", а також зобов'язані щорічно здавати секретарю штату, так званий, Annual Franchise Tax Report, в якому вказується не тільки фактична адреса (поштова скринька НЕ ​​прінмаем як такої адреси) ведення компанією свого бізнес за межами США, але імена фактичних директорів і керівників підприємства, один з яких повинен або особисто підписати цю форму, або письмово уповноважити корпоративного агента подати цю форму від свого імені. При цьому, подача клієнтами недостовірної інформації є правопорушенням, караним відповідно до законів США! Такі-ж вимоги існують і в інших штатах США!

ОПОДАТКУВАННЯ В ШТАТІ Делавер

Щорічний податок штату Делавер зобов'язані сплачувати всі зареєстровані тут юридичні особи, за винятком некомерційних підприємств, таких як церкви, благодійні організації тощо (Які, проте, не звільнені від вимоги щорічно здавати секретарю штату Annual Franchise Tax Report, про який ми говорили вище). При цьому, корпорації зобов'язані сплатити податок до 1-го березня, а компанії з обмеженою відповідальністю (LLC) - до 1-го червня кожного року.

Для обчислення податку штату Делавер офіційно дозволено застосовувати два методи, звані "Authorized Shares Method" і "Assumed Par Value Capital Method".

Відповідно до Authorized Shares Method (метод, застосовуваний в залежності від кількості випущених підприємством акцій), мінімальний податок штату Делавер становить US $ 75, а максимальний податок штату Делавер становить US $ 180. 000.

Відповідно до Assumed Par Value Capital Method (метод, застосовуваний в залежності від оцінки підприємством вартості свого капіталу), мінімальний податок штату Делавер становить US $ 350, а максимальний податок штату Делавер становить US $ 180. 000.

Наведемо приклади розрахунку податку.

Authorized Shares Method:

  • Якщо в підприємстві випущено 5000 акцій або менше, то податок штату складає US $ 75;

  • Якщо в підприємстві випущено від 5001 до 10000 акцій - US $ 150;

  • За будь-яку кількість акцій, випущених понад 10000, до суми податку додається US $ 75 в кожній порції акцій, кратній 10000.

Тобто, якщо у підприємства випущено 10005 акцій, то податок складе US $ 225 (150 + 75), а якщо випущено 100000 акцій, то податок складе US $ 825 (150.00 + 75.00 x 9).

Assumed Par Value Capital Method:

Щоб застосовувати цей метод, підприємство повинно задекларувати в Annual Franchise Tax Report не тільки кількість і вартість всіх своїх випущених і нерозподілених акцій, а й суму всіх своїх активів, яка також вказується відповідно в US IRS Tax Form 1120, Schedule L (Federal Tax Return) .

Розрахунок цього методу базується на ставці US $ 350 за кожен мільйон або частина мільйона. Для прикладу візьмемо підприємство, у якого є в наявності:

  • продекларованих активів на суму US $ 1000000,

  • розподілених акцій на суму US $ 485000,

  • 1000000 нерозподілених акцій з оголошеною вартістю US $ 1, і

  • 250000 нерозподілених акцій з оголошеною вартістю US $ 5.

Для визначення оціночного коефіцієнта (assumed par) потрібно поділити суму задекларованих активів на суму розподілених акцій, зберігаючи 6 цифр після коми. Для нашого прикладу це дія дасть наступний результат: 1000000/485000 = US $ 2.061856.

Далі, потрібно помножити цей коефіцієнт на кількість нерозподілених акцій з оголошеною вартістю МЕНШОЮ, ніж оціночний коефіцієнт. Для нашого прикладу це дія дасть наступний результат: 1000000 x 2.061856 = US $ 2061856.

Потім, слід помножити кількість нерозподілених акцій з оголошеною вартістю БІЛЬШОЮ, ніж оціночний коефіцієнт на їх оголошену вартість. Для нашого прикладу це дія дасть наступний результат: 250000 x 5 = US $ 1250000.

Нарешті, треба скласти обидва попередніх результату: US $ 2061856 + US $ 1250000 і отримати суму оцінного капіталу в розмірі US $ 3311956, яка і є остаточною для обчислення податку, з використанням базової ставки, а саме, 3 повних і один неповний мільйон дають 4 порції, які множаться на 350. Як результат, податок до сплати в штаті Делавер становить для цього прикладу US $ 1400..

Незалежно від вибору застосовуваного методу, додаткові US $ 50 повинні бути щорічно сплачені в штаті Делавер за подачу секретарю штату Annual Franchise Tax Report.

Після того, як американське підприємство постане на облік в Департамент внутрішніх доходів і отримає EIN, йому належить щорічно здавати податковий звіт, в якому слід вказати суму отриманого прибутку (або понесених збитків) за минулий рік, а також вид і вартість випущених акцій. Податковий звіт необхідно здавати щорічно до 1 березня. У разі запізнення накладається штраф залежно від строку затримки. Всю відповідальність за достовірність інформації, що надаються в звіті відомостей, несуть директори підприємств і ніхто інший.

Що стосується банковсих рахунків американських підприємств, то особливо потрібно відзначити той факт, що практично всі країни сучасного світу, включаючи класичні офшорні юрисдикції, обмінюються конфіденційною інформацією, і європейські банки не є тут винятком.

Відповідно до вимог законодавства та банківської практики ЄВРОПЕЙСЬКІ банки повінні Дотримуватись певні умови, обслуговуючий підприємства, зареєстровані в США. В обов'язки всіх європейських банків входить не тільки ідентифікація акціонерів, директорів та інших посадових осіб американських підприємств, але і ретельне вивчення бізнесу клієнта і отримання чіткого уявлення про діяльність американського підприємства, джерела його фінансування та операції, в яких підприємство буде брати участь або вже бере участь. Банк повинен бути абсолютно впевненими в тому, що його клієнт веде реальну підприємницьку діяльність, і що рахунок не використовується просто як розрахунковий інструмент для транзиту грошових коштів. Банки мають право вимагати будь-яких переконливих доказів комерційної діяльності клієнта, включаючи договори, рахунки, транспортні документи, митні декларації і будь-яку іншу документацію, яку вважатиме за потрібне. Всі вхідні та вихідні платежі на рахунки американських предпряітій ретельно перевіряються банками на предмет їх призначення і банки мають повне право утримуватися від акцепту вхідних та вихідних платежів при будь-якому сумніві.

УВАГА!

ВСЕ ЮРИДИЧНІ ОСОБИ, ЗВЕРНУЛИСЯ У США, ЗОБОВ'ЯЗАНІ ЗВІТУВАТИ ПРО НАЯВНІСТЬ СВОЇХ РАХУНКІВ У БАНКАХ ЗА МЕЖАМИ США, ЯКЩО ЗАЛИШКИ ПО ТАКИМ РАХУНКАМИ ПЕРЕВИЩУЮТЬ US $ 10 000

Ісчерпиваюшая інформація, а також відповіді на всі супутні питання можуть бути отримані на офіційному сайті Департаменту Внутрішніх Доходів США (IRS):

https://www.irs.gov/ru/businesses/small-businesses-self-employed

Від себе лише додамо (хоча і ця інформація доступна у відкритому доступі), що як ухилення від вищевказаного зобов'язання, так і несумлінне виконання його, загрожує не тільки дуже значними адміністративними штрафами, а й кримінальним покаранням!

З огляду на розмаїття ставок податків на дохід і прибуток фізичних і юридичних осіб в США, ми не наводимо їх докладного опис і рекомендуємо всім зацікавленим в питаннях оподаткування в США звертатися за додатковою консультацією.

США підписали угоди про уникнення подвійного оподаткування з такими країнами, як:

Офшорні і неофшорного юрисдикції. ДОВІДНИК ПО США


Версія для друку