Соціальний податок - вперед в минуле?

1. Що таке єдиний соціальний податок?
2. Страхові внески
3. Перспективи повернення соціального податку

Єдиний соціальний податок знайомий багатьом російським підприємцям не з чуток. До 2010 року його платили замість страхових внесків, і його скасування була сприйнята негативно. Зараз в вищих колах заговорили про повернення ЄСП. Згадаймо, яким був соціальний податок, і в чому його відмінність від страхових внесків до соціальних фондів.

Всі бізнесмени зобов'язані платити податки. Їх економічний зміст полягає у стосунках будь-яких громадян і господарюючих суб'єктів, з одного боку, і держави, з другого боку, спрямованому на формування державних фінансів. Нормативне визначення податків дано в статті 8 Податкового кодексу РФ :

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Що таке єдиний соціальний податок?

Єдиний соціальний податок був введений в Росії в 2001 році. Він замінив обов'язкові для всіх роботодавців і громадян внески до Пенсійного фонду, Фонд соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення і фонди обов'язкового медичного страхування. ЄСП зобов'язали платити всіх роботодавців здійснюють виплати найманим працівникам індивідуальних підприємців і громадян. Всі платежі по ЕСН поділялися на кілька напрямків:

• єдиний соціальний податок, який сплачується до Федерального бюджету;
• єдиний соціальний податок, який сплачується до Фонду соціального страхування (ФСС);
• єдиний соціальний податок, який сплачується до Фонду медичного страхування (ФМС);
• страхові внески по обов'язковому страхуванню від нещасних випадків і профзахворювань у Фонд соціального страхування (ФСС);
• страхові внески з обов'язкового пенсійного страхування до Пенсійного фонду.

Роботодавці платили ЕСН, що зараховується в державні позабюджетні фонди, - пенсійний, соціального страхування і обов'язкового медичного страхування. А на частку індивідуальних підприємців та адвокатів припав ЕСН, що зараховується до Федерального бюджету, до Фонду соціального страхування і Фонд обов'язкового медичного страхування. Ставки ЄСП були диференційовані в залежності від фонду заробітної плати, організаційно-правової форми та навіть виду діяльності роботодавців. Однак, більшість роботодавців сплачували податок за нижньою шкалою.

Порівняння ЄСП в 2010 році і страхових внесків у 2015 році

Ряд роботодавців був звільнений від сплати ЄСП. Серед них:

• Організації, які виплачують винагороди працівникам-інвалідам 1,2 і 3 групи, які не перевищують протягом податкового періоду 100 тисяч рублів за кожного працівника.
• Громадські організації інвалідів, з кількістю працевлаштованих інвалідів та їх законних представників не менше 80%, а також їх регіональні і місцеві відділення.
• Організації, чий статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а частка заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25%.
• Освітні, культурні, лікувально-оздоровчі, фізкультурно-спортивні, наукові, інформаційні та інші соціальні установи, а також організації, створені для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації інвалідів.
• При цьому пільги не поширювалися на організації, які здійснюють виробництво та реалізацію підакцизних товарів, мінерального сировини та корисних копалин.

Страхові внески

Проіснувавши 9 років, ЄСП знову поступився місцем обов'язковим страховим внескам у позабюджетні фонди. З 2010 року роботодавці стали нараховувати такі внески на всі виплати і винагороди на користь фізичних осіб. Регулювання сплати страхових внесків визначено в Законі N 212-ФЗ. Перерахування соціальних внесків до федерального бюджету було повністю скасовано і всі кошти зосередилися в бюджетах ПФР і ФСС. У 2015 році в систему страхових внесків були внесені значні корективи, що торкнулися як особливості їх розрахунку, так і сплату. Зокрема, змінилися вимоги до середньооблікової чисельності працівників, розрахунок суми внесків тепер повинен здійснюватися з урахуванням копійок, визначені вимоги до обкладання страховими внесками вихідної допомоги, а також ряд інших змін.

Матеріали по темі

Але головний принцип страхових внесків зберігся: все кошти, що перераховуються роботодавцями, потрапляють в безпосередньо в ПФР і ФСС і потім розподіляються на пенсії, допомоги і виплати на користь застрахованих осіб. При цьому існує можливість для поділу пенсійних внесків на страхові та накопичувальні. Пенсійний фонд Росії самостійно адмініструє збір внесків і розподіл отриманих коштів. Аналогічні права має Фонд соціального страхування. Всі невикористані кошти залишаються в розпорядженні позабюджетних фондів.

Перспективи повернення соціального податку

Відразу ж після переходу Пенсійного фонду Росії і Фонду соціального страхування під управління Мінфіну, Федеральна податкова служба оголосила про реформування сформованої системи соціальних внесків. За задумом податківців, замість різних внесків в ПФР, ФСС і ФОМС роботодавці повинні сплачувати єдиний внесок. Цей внесок не повинен залежати від фонду оплати праці працівників і буде контролюватися одним органом. Здавалося б, така ініціатива ФНС є першим кроком на шляху до повернення ЄСП, вже анонсованого деякими чиновниками. Але це не зовсім так. Сама податкова служба пояснила, що об'єднання соціальних внесків не повинно змінити їх основну суть, а також порядок обліку і розподілу. Адже при страхові внески зібрані кошти повністю надходять до бюджетів відповідних фондів і розподіляються ними в залежності від потреб. У випадку з соціальним податком гроші надходять до бюджету і підлягають розподілу звідти на загальних підставах. Саме спосіб розподілу коштів викликав найбільше занепокоєння у експертів, коли вперше заговорили про повернення соціального податку. Сукупний бюджет соціальних фондів на 2016 рік складає 5,9 трлн рублів, або 7,5% ВВП. Дохідна частина федерального бюджету на 2016 рік затверджена в розмірі 13,7 трлн рублів, або 17,5% ВВП. Це означає, що позабюджетні кошти складають майже половину загальноросійського бюджету.

Розподіл соціальних засобів при ЄСП і страхові внески

Правда, така проблема не сильно хвилює самих бізнесменів. Їм, за великим рахунком, важливіше не те, куди підуть їхні гроші (які все одно доведеться заплатити), а те, яким чином їх будуть адмініструвати. Практика показує, що зручніше, коли адміністрування та збір коштів здійснює одна структура, а не дві, три або чотири. Тому, якщо мова йде про об'єднання всіх внесків в один, без збільшення ставки, то підприємці готові це підтримати. [C = тисяча п'ятсот двадцять чотири] Як з'ясували журналісти, чиновники збираються не просто об'єднати всі соціальні внески в один, але і вивчити можливість введення додаткового платежу до Пенсійного фонду в розмірі 2%, який будуть сплачувати самі громадяни. Крім того, глава російського Уряду Дмитро Медведєв доручив Мінпраці, Мінфіну і Мінекономрозвитку "опрацювати питання: нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування з сум, що перевищують встановлену граничну величину бази для нарахування страхових внесків; введення соплатежа застрахованих осіб при сплаті внесків". Це означає, що страхові внески з високих зарплат, які сплачують роботодавці, також можуть бути збільшені. Міністр економічного розвитку Олексій Улюкаєв спростував факт обговорення урядом таких ініціатив, хоча і не заперечує саме існування подібних ідей. [C = 1 525] Однак, як показує практика, такі заяви часто не відповідають дійсності, оскільки робляться чиновниками тоді, коли питання ще "висить в повітрі" і не вирішено остаточно. Як відомо, влада ввела мораторій тільки щодо податкового навантаження для бізнесу. А страхові внески, поки вони ще не стали ЄСП, до податків не відносяться. Тому, можна сказати тільки про те, що вже в 2017 році бізнесу доведеться звикати до єдиного соціального внеску і новим "старим" функцій ФНС, а от чи стане цей внесок податком, чиновники ще не вирішили.