Податкова система Китаю, плюси і мінуси в 2019 році

1. Види обов'язкових податкових виплат на території КНР
2. Податок на господарську діяльність або бізнес -Податок
3. податок на нерухомість, яка здається в оренду або знаходиться у власності
4. Прибутковий або податок на доходи фізичних осіб
5. Споживчий податок на оподатковувані товари і ПДВ
6. Податок на прибуток підприємств і підприємств
7. Обов'язкові податки для іноземців, які перебувають на території КНР
8. Митні збори на імпорт і експорт
9. Китайські податки для батьків на дітей
10. Інші податки
11. Кримінальна та адміністративна відповідальність за несплату податків
12. СЕЗ на території КНР

З 1994 року вся сукупність податкових зборів в КНР ділиться на центральні, спільні та місцеві. Органом, який контролює своєчасність їх нарахування і сплати, є Головне державне податкове управління (ГГНУ) КНР. Міністерство фінансів КНР і ГГНУ можуть вносити зміни в існуючу податкову систему шляхом видання відповідних циркулярів. При цьому податки в Китаї зобов'язані сплачувати всі, в тому числі іноземні громадяни, які займаються підприємницькою і іншими видами діяльності, що підлягають обов'язковому оподаткуванню.

• Інші податки
• Кримінальна та адміністративна відповідальність за несплату податків
• СЕЗ на території КНР
• Регіони, прирівняні до ВЕЗ
• Мінуси життя в Китаї: Відео

Види обов'язкових податкових виплат на території КНР

Залежно від типу податку його сума повністю надходить до центрального бюджету, розподіляється між місцевим і центральним бюджетом або ж повністю залишається в місцевому бюджеті.

Податок на господарську діяльність або бізнес -Податок

Це спільний податок для приватних осіб і організацій, що надають послуги, здійснюють операції з нерухомістю та нематеріальними активами.

Розраховується за формулою:

Розмір податку = Відсоток податку Х обсяг продажів.

Відсоток, який залежить від конкретного виду діяльності, встановлює податкова служба Китаю.

Вид послуг Розмір податку,% Транспортні 3 Будівельні 3 Фінансові 5 Телекомунікаційні та поштові 3 Організація культурно-спортивних заходів 3 Розважальні 5-20 Інші категорії 5 Передача нематеріальних активів 5 Продаж нерухомого майна 5

Мінімальна прибуток, з якої призначається виплата, становить 1 000-5 000 юанів на місяць (148-738 $). При разовому наданні послуг - 100 юанів (146,7 $).

Податкова декларація подається за місцем знаходження земельної ділянки / нерухомості або місця виникнення послуг / підрозділу платника.

Податковий період, який встановлюється фіскальним органом виходячи з суми податку, може становити 5, 10, 15 днів, 1 місяць або квартал. Допускається сплата податку після кожної разової операції. При цьому ряд послуг не підлягає оподаткуванню.

податок на нерухомість, яка здається в оренду або знаходиться у власності

Це місцевий податок, який стягується з власників нерухомості. Розрахунок його здійснюється за двома формулами:

Формула для власників (Вартість нерухомості мінус 10-30%) Х на 1,2 Формула для орендодавців Вартість оренди Х на 12

Відсоток відрахування з вартості нерухомості визначається місцевим урядом кожного окремо взятого регіону.

Податковий період дорівнює 1 місяця. По завершенні року розраховується остаточна сума податку. Подання податкової декларації здійснюється за місцем знаходження власності.

Не обкладаються податком об'єкти нерухомості, що знаходяться у віданні військового відомства, державних органів влади, громадських об'єднань, які використовуються для відправлення релігійного культу, парки і пам'ятки, звільнені від оподаткування Міністерством фінансів КНР, а також ті об'єкти, які перебувають у володінні фізичних осіб, але не використовуються ними в господарських цілях.

Прибутковий або податок на доходи фізичних осіб

Податок на доходи фізичних осіб в Китаї відноситься до спільних. Їм обкладаються наступні категорії осіб:

Громадяни КНР Чи виплачують податок на доходи за кордоном і всередині країни. Іноземці, які проживають на території КНР менше року і не мають статусу податкового резидента виплачують податок на доходи всередині країни. Іноземці, які мають статус податкового резидента і проживають на території КНР 1-5 років Іноземці, які проживають на території КНР більше 5 років, які не втратили статус податкового резидента виплачують податок на доходи за кордоном і всередині країни.

Прибутковий податок в Китаї в 2019 році коливається в межах 3-45 і залежить від розміру оподатковуваного доходу. Не підлягає сплаті ПДФО місячний дохід в розмірі 3 500 (515 $) юанів для громадян КНР і 4 800 (706 $) для іноземців. Розраховується цей податок за єдиною схемою для всіх: із загального доходу віднімається неоподатковуваний мінімум, після чого різниця множиться на ставку податку.

Гонорари, прибуток, отриманий від надання трудових послуг і оренди, роялті підлягають оподаткуванню в розмірі 20 від суми доходу. У разі, якщо сума отриманого доходу не перевищує 4 000 юанів (599 $), застосовується одноразовий відрахування в розмірі 800 юанів (120 $); коли сума гонорару перевищує 4 000 юанів, віднімається 20 від отриманого доходу.

ПДФО не стягується з премій, різних видів соціальних виплат, допомог, субсидій тощо, а також з доходів дипломатів, звільнених від сплати податків відповідно до міжнародних угод.

Сплата податку проводиться щомісячно, протягом 15 днів наступного за звітним місяця.

Споживчий податок на оподатковувані товари і ПДВ

Споживчий податок - центральний, він стягується з приватних осіб і підприємств, які здійснюють виробництво, імпорт, переробку і реалізацію ряду товарів на території КНР. Якщо вироблені товари використовуються в подальшому процесі виробництва, податковий кодекс Китаю звільняє їх від оподаткування податком.

Споживчий податок розраховується за єдиною формулою: обсяг продажів Х на ставку податку.

Сплата податку здійснюється в регіоні реалізації товару. Звітний період - 1 день, 3 дні, 5 днів, 10 днів, 15 днів, 1 місяць або 1 квартал. Термін сплати податку становить 5 або 15 днів після закінчення місяця.

Податок на додану вартість (ПДВ) - це спільний податок, що стягується з прибутку, отриманого від продажу товарів, надання послуг або імпорту. Ставка ПДВ становить 0, 13 або 17 в залежності від групи товарів.

ПДВ розраховується наступним чином:

• для звичайних платників податків - сума вихідного ПДВ (обсяг продажів помножений на ставку ПДВ) мінус сума вхідного ПДВ;
• для малих платників податків - з оподатковуваного доходу береться 3.

Звітні періоди і правила виплат аналогічні тим, що встановлені для споживчого податку.

Не підлягають сплаті ПДВ сільгосппродукція власного виробництва, антикварні книги, контрацептиви, б / у товари, імпорт, призначений для інвалідів або наукових організацій.

Податок на прибуток підприємств і підприємств

Це спільний податок, який стягується з прибутку, одержуваної підприємствами або компаніями на території КНР. При цьому всі підприємства поділяються на підприємства-резиденти і підприємства-нерезиденти.

Підприємствами-резидентами вважаються ті, які зареєстровані на території КНР, або ті, центр управління якими знаходиться на території КНР. Причому підприємства-резиденти повинні виплачувати податок на прибуток, джерела якої знаходяться як на території КНР, так і за кордоном.

Підприємства-нерезиденти повинні виплачувати податок на прибуток, отриманий їх структурами від джерел, що знаходяться на території КНР, а також на прибуток, що виникла за межами країни, але фактично пов'язану з діяльністю даних структур на території КНР.

Оподатковуваний прибуток підприємств має на увазі сплату таких податків, як:

• податок з продажів в Китаї;
• податок на дохід від надання послуг;
• податок на дохід від передачі майна;
• податок на дохід за відсотками;
• податок на дохід від здачі в оренду;
• податок на дохід від авторських прав і ліцензій;
• податок на дохід від пожертвувань і дарування тощо.

При розрахунку суми з доходу віднімаються: собівартість по веденню господарської діяльності, витрати на співробітників, інші податки і збори, збитки, витрати на благодійність (не більше 12% від річного прибутку).

Якщо місце ведення бізнесу Китай, податок на прибуток буде стягуватися в такий спосіб:

Єдина ставка для звичайних підприємств 25% Ставка для малорентабельних підприємств 20% Ставка для утримання податку на прибуток у джерела виплати 20, 10 або 0% - відповідно до чинного законодавства Ставка для підприємств нових і високих технологій 15%

Податок на прибуток стягується щоквартально, сплачується за місцем реєстрації підприємства або його ефективного управління.

Обов'язкові податки для іноземців, які перебувають на території КНР

Плануючи тривале перебування на території Китаю, слід враховувати, що податки Китаю є обов'язковими до сплати не тільки його громадянами, а й іноземцями. Вирішальним фактором є термін перебування в країні.

Термін перебування менше 180 діб Не підлягають оподаткуванню. Термін перебування від 180 до 360 діб Податки сплачуються за умови працевлаштування. Термін перебування більше 5 років сплачуються податки з загального прибутку всередині країни і за її межами.

При цьому сертифікат податкового резидентства в Китаї іноземний громадянин зможе отримати тільки після безперервного проживання в країні протягом одного року. При цьому не враховується тимчасова відсутність до 30 днів і не більше 90 днів за рік.

Додатковий збір на освіту стягується з іноземних підприємств і китайських підприємств з іноземним капіталом. Розраховується за формулою: (виплачений ПДВ + споживчий податок + податок на господарську діяльність) Х 3.

Митні збори на імпорт і експорт

Мита можуть сплачуватися як відправником, так і одержувачем. Ставки встановлюються щорічно і публікуються в «Положенні про імпортні та експортні митні збори».

Підсумкова сума митного збору формується виходячи з трьох показників:

• собівартості товару;
• страховки;
• транспортних витрат.

Звільняються від митних зборів або отримують значну знижку наступні товари:

• пошкоджені або загублені до виходу з митного пункту;
• не мають комерційної вартості або рекламні зразки;
• в межах ліміту за вартістю або кількості;
• визначені як безмитні або оподатковувані зниженою митом відповідно до міжнародних угод.

ПДВ стягується з імпортованих в Китай товарів і зазвичай становить 17% від виплаченої вартості товару. Повернення ПДВ здійснюється тільки при експорті продукції.

Споживчий податок береться до визначеної законодавством групи товарів: автомобілі, тютюнова і алкогольна продукція, косметика та ін.

Оплата митних зборів здійснюється до виходу товару з митниці і не пізніше семи діб з дня публікації меморандуму про їх сплату.

Китайські податки для батьків на дітей

2013 рік став переломним для більшості китайських резидентів: п'ятий пленум ЦК партії офіційно дозволив мати громадянам країни двох дітей в одній сім'ї. З цього часу податкова політика в Китаї щодо «зайвих» дітей суттєво змінилася.

Обов'язковий штраф тепер накладається тільки на батьків, які вирішили завести третю дитину в сім'ї. 3 500 $ - така ціна його народження.

Однак крім центральних податків існують і місцеві. Так, в місті Ухань діє штраф за народження дитини поза шлюбом або від одруженого чоловіка в розмірі 26 000 $.

Інші податки

Крім перерахованих вище, в Китаї існує маса інших податків загальнодержавного і місцевого значення. З деякими з них варто познайомитися докладніше.

Податок на використання природних ресурсів - спільний податок, що стягується за видобуток сирої нафти, рідкої і твердої солі, заліза, природного газу, вугілля, неметалевих і металевих руд. Ставка, за якою нараховується ресурсний податок в Китаї, коливається в межах 0,3-60 юанів (до 18,85 $) за тонну або кубічний метр.

Податок на використання природних ресурсів не сплачується:

• якщо сира нафта використовується для відновлення або розігріву нафтосвердловин;
• у випадках, коли продукти звільнені від оподаткування за рішенням Державної Ради КНР;
• в ситуації серйозних фінансових втрат платників податків.

Податковий період становить 1, 3, 5, 10, 15 днів або 1 місяць. Виплати проводяться за місцем видобутку ресурсів не пізніше 5 днів після закінчення податкового періоду.

Група земельних податків включає в себе податок на приріст вартості землі, податок на користування землями в межах міста і податок на заняття земель сільськогосподарського призначення.

1. Податком на приріст вартості землі обкладається різниця доходу при передачі прав користування ділянкою з будівлями і суми всіх витрат у випадках, коли дохід становить від 20% вартості землі. Ставка податку становить 30-60%. Не обкладаються податком ділянки, які повертаються у власність держави. Декларація повинна бути подана протягом 7 днів після здійснення операції.
2. Податок на користування землями в межах міста обов'язковий для сплати іноземними підприємствами та китайськими фірмами з іноземним капіталом. Його підсумкова сума залежить від фактичної площі підприємства і типу займаних земель. Конкретна ставка, за якою розраховується земельний податок в Китаї, варіюється від 0,6 до 30 юанів (до 4,41 $) за кв. м. Звільняються від сплати податку землі державних структур, парки, місця відправлення релігійного культу, пам'ятки, дороги, площі, місця озеленення міст, сільськогосподарські території, об'єкти іригації і енергетики, ділянки під роботи по осушенню територій.
3. Податок на заняття сільськогосподарських земель накладається в разі використання їх під зведення об'єктів, що не мають відношення до сільськогосподарської діяльності. Це одноразовий податок. Його ставка залежить від того, яка кількість землі припадає в даному регіоні на душу населення, і коливається в межах 5-50 юанів (0,74-7,35 $) за 667 м². Розраховується земельний податок в Китаї за формулою: площа займаної землі Х на ставку податку. Звільняються від даного виду податку землі під військовими об'єктами, дитячими садами і школами, об'єктами охорони здоров'я. На відрахування по 2 юаня (0,29 $) з кожного квадратного метра можна розраховувати при будівництві доріг, морських портів та аеропортів і до 50 - при будівництві нового житла сільськими жителями.

Паливний збір при перетині території КНР є компенсацію за можливе підвищення вартості палива. Стягується авіакомпаніями при перельоті - збір додається до вартості квитків. Зазвичай становить від 40 до 100 $ - в залежності від авіакомпанії. Кінцева сума паливного збору залежить від динаміки цін на нафту і вартості обслуговування тієї чи іншої авіакомпанії в конкретних аеропортах. В даний час паливний збір в Китаї може доходити до декількох сотень доларів з одного пасажира.

Група транспортних податків включає в себе податок на придбання автотранспорту і податок на використання автотранспорту і водних суден:

1. Податок на придбання автотранспорту розраховується за формулою: вартість автотранспорту Х на 10. Відповідно до законодавства від його сплати звільняються об'єкти, що знаходяться у веденні дипломатичних служб і консульств, а також військових структур. Пільгова ставка 7,5 застосовується до об'єктів з об'ємом двигуна менше 1,6 літра. Сплата податку здійснюється протягом 60 днів з дня покупки автомобіля.
2. Податок на використання автотранспорту і водних суден. Ставка встановлюється в «Таблиці оподатковуваних об'єктів і ставок податків». Варіюється в межах 3-660 юанів (0,44-97,06 $) і залежить від типу транспортного засобу. Справляється щоквартально або щорічно. Не підлягають оподаткуванню безмоторні і промислові судна (за винятком самохідних барж), трактора, транспортні засоби посольств, консульств та поліції, а також ті, з яких було стягнуто тоннажний збір.

Гербовий збір береться за видачу, завірення або оформлення ряду документів. Ставка становить від 0,03-5 юанів (до 0,74 $).

Податок на підтримку міського будівництва стягується з підприємств з іноземним капіталом і іноземних підприємств і залежить від місця розташування платника податків.

Кримінальна та адміністративна відповідальність за несплату податків

Середній розмір щомісячних податкових виплат для резидентів КНР становить 25 від їхнього доходу. За недотримання податкового законодавства передбачена адміністративна і навіть кримінальна відповідальність. До таких заходів влада Китаю може вдатися в наступних випадках:

• ухилення від сплати та відшкодування заборгованості по податках;
• приховування доходів і надання неправдивих податкових декларацій;
• порушення термінів виплати податків.

Покаранням за несвоєчасність виплат можуть бути пені, примусові відрахування з рахунків, штрафні санкції, конфіскація майна, позбавлення волі і навіть смертна кара за особливо тяжкі злочини в сфері оподаткування, пов'язані з використанням чиновниками службового становища.

Розмір штрафу за більш дрібні порушення може перевищувати заборгованість по податках в п'ять разів.

СЕЗ на території КНР

Спеціальні економічні зони (СЕЗ) існують на території Китаю з 80-х років ХХ століття. Крім залучення іноземного капіталу і нових технологій, вони використовувалися як полігон для економічних реформ. Їх головна перевага - істотні податкові пільги. Прибутковий податок на їх території знижений для підприємств до 15 і до 10%, якщо вони експортують більше 70% своєї продукції.

СЕЗ Характеристика Шеньчжень Має промислову спрямованість, виробляє електроніку і машинобудівну продукцію. Тут активно розвиваються ядерна енергетика і високі технології. У Південно-Китайському морі налагоджена видобуток нафти. Чжухай Пріоритетами є легка промисловість, виробництво будматеріалів, побутової техніки і продуктів харчування, туризм. Шаньтоу Зона приваблива для інвесторів в області нафтохімічної промисловості, виробництва взуття, одягу, а також електроніки та аграрного комплексу. Сямень До 80% інвестицій на даній території вкладається у виробництво електроніки, розвиток харчової, текстильної та хімічної промисловості, а також портової інфраструктури. Хайнань Найбільша СЕЗ на території КНР. Найбільш приваблива зона для інвестицій в туризм, тропічне землеробство, морські та авіаперевезення, індустрію розваг. Кашгар Наймолодша з китайських ВЕЗ, що спеціалізується на імпорті рідкісних корисних копалин, енергетичних і водних ресурсів. Крім того, тут активно відбувається інвестування капіталів в сільгосппідприємства і легку промисловість.

Податкова система Китаю (КНР) в 2019 році надає певні пільги для ряду зон, прирівняних до ВЕЗ.

До таких територій відносяться:

• 90 зон техніко-економічного розвитку (ЗТЕР) державного рівня;
• 114 зон нових і високих технологій;
• 13 вільних митних зон;
• 14 зон прикордонного економічного співробітництва державного рівня;
• Шанхайська зона вільної торгівлі (ШЗСТ).

Податковий режим на території ЗТЕР аналогічний прийнятому в СЕЗ, а спеціальні комітети ЗТЕР уповноважені затверджувати інвестиційні проекти.

Особливості зон нових і високих технологій полягають в більш вузької спеціалізації підприємств, які можуть претендувати на податкові пільги.

На території вільних митних зон не стягуються мита з імпортованих і експортованих товарів. Податки беруться за ставками СЕЗ. Виняток - поставки з СТЗ в інші міста.

У зонах прикордонного співробітництва державного рівня діє податкова ставка 25. Малі підприємства оплачують тільки 50 ПДВ і митних зборів, якщо їх спеціалізація - торгівля з сусідніми державами.

Переваги ШЗСТ: спрощений порядок реєстрації іноземних компаній, можливість для китайських банків надавати офшорні послуги, можливість створення банків на основі іноземного капіталу, знижені вимоги до пайових підприємствам з часткою іноземного капіталу, можливість для підприємств з іноземним капіталом надавати телекомунікаційні послуги, працювати в сфері ігрової індустрії .

Мінуси життя в Китаї: Відео