Наше ТОО (платник ПДВ) планує купити у російського ТОО спецтехніку. Як буде проходити процес повернення російського ПДВ і як його потрібно сплатити?

1. Питання. Наше ТОО (платник ПДВ) планує купити у російського ТОО спецтехніку. Як буде проходити процес...
2. Розмір оподатковуваного імпорту
3. Дата здійснення оподатковуваного імпорту
4. Порядок обчислення і сплати ПДВ в Митному союзі
5. Порядок віднесення в залік сум ПДВ з імпорту товарів
6. ЧИТАТИ ЩЕ ...

Питання.

Наше ТОО (платник ПДВ) планує купити у російського ТОО спецтехніку. Як буде проходити процес повернення російського ПДВ і як його потрібно сплатити? Яким законом керуватися? Які терміни взаєморозрахунків?

відповідь

Порядок сплати ПДВ при імпорті товарів в рамках країн Митного союзу регулюється спеціальною главою 37-1 Податкового кодексу Республіки Казахстан (далі - НК РК). Якщо цією главою встановлено інші норми в частині оподаткування ПДВ при імпорті товарів, ніж ті, які містяться в інших розділах цього Кодексу, то застосовуються норми глави 37-1.

Розмір оподатковуваного імпорту

Згідно ст. 276-8 НК РК, розмір оподатковуваного імпорту товарів визначається на основі вартості товарів, ввезених на територію Республіки Казахстан з території держав - членів Митного союзу, якщо інше не встановлено цією статтею. Для цілей цієї статті вартість товарів визначається на підставі принципу визначення ціни з метою оподаткування.

Таким чином, вартість придбаної у російського постачальника спецтехніки та вартість послуг з доставки, страховку і інших можете включити в розмір оподатковуваного імпорту товарів, аби були всі підтверджуючі документи (рахунок-фактура, чеки про оплату та ін.).

Дата здійснення оподатковуваного імпорту

Відповідно до п. 2 ст. 276- 6 НК РК, датою здійснення оподатковуваного імпорту є дата прийняття платником податків на облік імпортованих товарів, а також товарів, отриманих за договором (контрактом), що передбачає надання позики у вигляді речей, товарів, які є продуктами переробки давальницької сировини. Для цілей цієї глави датою прийняття на облік імпортованих товарів є дата оприбуткування таких товарів відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності та вимог законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність.

Датою здійснення оподатковуваного імпорту товарів буде дата оприбуткування і постановки на бухгалтерський баланс вашого ТОО спецтехніки.

Порядок обчислення і сплати ПДВ в Митному союзі

Згідно ст. 276-20 НК РК, порядок обчислення і сплати ПДВ в Митному союзі визначається відповідно до глави 36 цього Кодексу. Тобто як при звичайному ПДВ. Але, згідно з пунктом 3, при імпорті товарів на територію Республіки Казахстан з території держав - членів Митного союзу платник податків зобов'язаний подати до податкового органу за місцем знаходження (проживання) декларацію за непрямими податками за імпортованими товарами (форма 320), в тому числі за договорами ( контрактами) лізингу, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом, якщо інше не встановлено цим пунктом.

Одночасно з декларацією ф. 320 платник податку подає до податкового органу перелік документів, передбачених ст. 276-20 НК РК. У числі цих документів надається заява (форма 328) про ввезення товарів і сплату непрямих податків, а також документ, що підтверджує фактичну сплату ПДВ до бюджету, і інші документи.

До здачі декларації ф. 320 слід сплатити суму ПДВ з імпорту за ставкою 12% від розміру оподатковуваного імпорту. Згідно п. 4 ст. 276-20, ПДВ за імпортованими товарами сплачується за місцезнаходженням (місцем проживання) платників податків не пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом.

Сума ПДВ, обчислена до сплати за декларацією ф. 320, повинна відповідати сумі непрямих податків, обчисленої в заяві ф. 328. Декларація і заяву представляються на паперовому носії та в електронному вигляді.

Податковим періодом для обчислення і сплати ПДВ при імпорті товарів на територію Республіки Казахстан з території держав - членів Митного союзу є календарний місяць, в якому прийняті на облік такі імпортовані товари. При цьому допускається виконання податкового зобов'язання протягом податкового періоду. Декларація за непрямими податками за імпортованими товарами

Відповідно до п. 7 ст. 276- 20 НК РК, податкові органи підтверджують факт сплати ПДВ за імпортованими товарами, проставляючи відповідну позначку в заяві про ввезення товарів і сплату непрямих податків. Або при недотриманні умов НК РК податковий орган здійснює мотивовану відмову в підтвердженні.

Порядок віднесення в залік сум ПДВ з імпорту товарів

Ваше ТОО як платник ПДВ має право на залік суми ПДВ, сплаченої з оподатковуваного імпорту при ввезенні товарів в Казахстан.

Згідно п. 2 ст. 276-16 НК РК, при імпорті товарів на територію Республіки Казахстан з території держав - членів Митного союзу віднесенню в залік підлягає сума податку на додану вартість за імпортованими товарами, сплаченого в установленому порядку до бюджету Республіки Казахстан, в межах обчислених та (або) нарахованих сум податків.

Відповідно до п. 1 ст. 256 НК РК, якщо інше не передбачено цим розділом, при визначенні суми податку, що підлягає внеску до бюджету, одержувач товарів, робіт, послуг має право на залік сум податку на додану вартість, що підлягають сплаті за отримані товари, включаючи основні засоби, нематеріальні та біологічні активи, інвестиції в нерухомість, роботи і послуги, якщо вони використовуються або будуть використовуватися в цілях оподатковуваного обороту, а також, якщо:

3-1) у разі імпорту товарів з території держав-членів Митного союзу: - виконано податкове зобов'язання із подання податкової звітності за непрямими податками;

- податок на додану вартість сплачено до бюджету відповідно до статті 276- 20 цього Кодексу та не підлягає поверненню.

Майте на увазі, віднести в залік суму ПДВ з імпорту товарів можна в тому періоді, в якому вам проставили відмітку про прийняття до податкового органу всіх документів, передбачених ст. 276-20 (декларації ф. 320, заяви ф. 328 та інших). Припустимо, ви імпортували і оприбутковували вашу спецтехніку в березні місяці 2013 року (у 1 кварталі 2013 року). Сплатили суму ПДВ з імпорту, здали декларацію за непрямими податками ф. 320, заяву ф. 328 і всі інші документи 15 квітня 2013 року. У вас податковий орган прийняв ці документи, і є його відмітка про прийняття документів, проставлена ​​18 квітня 2013 року, то в залік суму ПДВ з імпорту вашої спецтехніки по Декларації ф. 300 зможете взяти тільки в квітні або вже в 2 кварталі 2013 року, а не в 1 кварталі.

Оскільки, відповідно до п. 2 ст. 256 НК РК, сумою податку на додану вартість, що відносяться до заліку відповідно до пункту 1 ст. 256, є сума податку, яка:

12) вказана в декларації за непрямими податками за імпортованими товарами і збігається з сумою податку на додану вартість за імпортованими товарами, відображеної в заяві (заявах) про ввезення товарів і сплату непрямих податків, що містить (містять) позначку податкового органу, передбачену пунктом 7 статті 276 -20 цього Кодексу, а також сплачено в установленому порядку до бюджету Республіки Казахстан.

Опубліковано 23.06.2014

ЧИТАТИ ЩЕ ...

• Для свого будинку хочу купити мембранний фільтр, який продають в Росії на власні потреби. Питання: як правильно оформити дане замовлення, щоб не оплачувати ПДВ?
• Згідно зі статтею 263 Податкового кодексу в рахунку-фактурі, що є підставою для віднесення в залік ПДВ, повинні бути вказані, в тому числі, повне найменування, адресу постачальника і одержувач товарів, робіт, послуг. Просимо роз'яснити, під повним найменуванням мається на увазі повне фірмове найменування, яке містить найменування товариства, а також слова «Товариство з обмеженою відповідальністю" або досить вказати повне фірмове найменування і абревіатуру «ТОО»?
• При придбанні товару в Росії постачальник виставив мені рахунок-фактуру з ПДВ, я здійснив оплату за товар повністю, з урахуванням суми ПДВ. Тепер мені потрібно оплатити ПДВ в Республіці Казахстан за імпорт товару, або ПДВ, сплачений мною в Росії, може зараховуватися в рахунок сплати ПДВ при імпорті? Я не перебуваю на обліку як платник ПДВ.
• Чи справді з 2018 року внесено зміни по ПДВ? А саме сільгоспкооперативи тепер всю суму ПДВ повинні сплачувати?
• За якою ціною ми повинні купувати воду у Казводхоза: по 0,641 тг / куб. м або 0,641 тг / куб. м + ПДВ?
• Чи потрібно платити будь-якої податок і здавати декларацію при імпорті сільгоспзнаряддя з Росії в Казахстан?
• Наше ТОО працює на СНР для виробників сільгосппродукції. Чи маємо ми право на дод. суму податку на ПДВ, що відносяться в залік, чи ні?
• КХ - платник ПДВ виписував в 2018 році тільки паперові рахунки-фактури. Чи обов'язково було виписувати Есф?
• Як брати в залік суму ПДВ за договором фінансового лізингу?
• Чи повинні ми оплачувати ПДВ при ввезенні з Росії насіння картоплі для власних потреб? КХ. Павлодарська область.
• Придбав в Росії автомобільний причіп, завіз і оформив на КХ. Чи повинен я тут платити ПДВ, якщо є платником єдиного земельного податку?
• Якщо рішенням платника ПДВ визначено особу, уповноважену підписувати рахунки-фактури, то в якому рядку він ставить свій підпис? У рядку, відведеної для підпису керівника?

Поділитися матеріалом