Класифікація податків

Держава використовує для непрямого впливу на економіку і формування своїх доходів цілу сукупність податків, яка вимагає свого упорядкування та класифікації - угруповання податків за їх видами. Основними критеріями класифікації можуть виступати різні ознаки: спосіб стягнення податків, суб'єкт - платник податків, характер застосовуваних ставок, джерело і об'єкт оподаткування, орган, який встановлює податки, порядок введення податку, рівень бюджету, до якого зараховується податок, цільова спрямованість податку та ін.
Залежно від методу встановлення податків і способу їх стягнення податки поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки стягуються в процесі накопичення матеріальних благ, ними безпосередньо обкладаються працездатність фізичних осіб або економічний потенціал (здатність приносити дохід) юридичних осіб. Прямими є ті податки, якими обкладаються майно, виручка, процес отримання прибутку (доходу). Непрямі податки пов'язані з економічним потенціалом платника податків лише побічно, вони стягуються через ціну товару і випливають із господарських актів і зворотів, фінансових операцій. Вони пов'язані з процесом використання прибутку (доходу) або витратами платника податків.
Усередині цієї класифікації теж є підрозділи. Прямі податки, у свою чергу, діляться на особисті і реальні (цільові). Прямі особисті податки сплачуються з дійсно отриманого доходу і відображають фактичну платоспроможність суб'єкта податку. До їх числа відносяться податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток організацій, податок на майно організацій, податок на майно фізичних осіб та ін.
Прямими реальними податками обкладається передбачуваний середній дохід, що отримується від того чи іншого об'єкта оподаткування. До їх числа відносяться земельний податок, транспортний податок, єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності та ін.
Непрямі податки по об'єктах справляння поділяються на: акцизи, фіскальну монополію, митні збори. У розвинених країнах переважають акцизи - непрямі податки на товари і послуги, які виробляються приватними підприємствами. Акцизи встановлюються на товари внутрішнього виробництва, в окремих країнах акцизами також обкладається і імпорт товарів (Росія). Акцизи за способом стягнення поділяються на індивідуальні - встановлюються на окремі види і групи товарів, і універсальні - стягуються з вартості всього валового обороту (ПДВ). Універсальні акцизи більш вигідні з фіскальної точки зору (з розширенням асортименту товарів збільшується надходження універсального акцизу до бюджету), ними обкладаються всі товари, які потрапляють в реалізацію. Спочатку універсальний акциз стягувався на одній стадії (споживання) в роздрібній торгівлі. Після Другої Світової війни був введений каскадний податок з обороту (тобто стягувався на всіх етапах виробництва). Сьогодні для нього характерна однократность оподаткування. Різновид універсального акцизу - ПДВ, який на відміну від податку з обороту стягується не з усієї вартості товару, а тільки з тієї частини вартості, яка додається на конкретній стадії виробництва. Додана вартість включає: заробітну плату, амортизацію, відсотки за кредитні ресурси, накладні витрати.
Другий вид непрямих податків - фіскальна монополія - ​​монопольне право держави на виробництво і (або) реалізацію певних товарів, він переслідує суто фіскальну мету. Ставки не встановлюються, оскільки держава є монополістом при виробництві певних видів товарів (наприклад, винно-горілчаних виробів) і продає товар за дуже високою ціною, яка включає в себе і сам податок. Фіскальна монополія може бути частковою (або виробництво, або реалізація), або повною.
Третій вид непрямих податків - це податки на зовнішню торгівлю: митні збори. Вони підрозділяються:
1. за видами - на експортні, імпортні, транзитні;
2. з побудови ставок - на специфічні (встановлюються у твердій сумі), вартісні (у відсотках до вартості) і складні (поєднання специфічних і адвалорних ставок)
3. по економічній ролі - на фіскальні, протекціоністські (для захисту внутрішнього ринку від імпортних товарів), антидемпінгові (підвищені мита на товари, що ввозяться за демпінговими цінами), преференційні (система переваг - пільгові мита на один імпортний товар, або на весь імпорт) .
При формуванні податкової системи велике значення має визначення оптимального співвідношення між прямими і непрямими податками.
Податкова система РФ відповідно до ст. 12 НК РФ включає в себе три види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.
Федеральними визнаються податки і збори, які встановлені ст. 13 Податкового кодексу РФ і обов'язкові до сплати на всій території РФ.
Регіональними визнаються податки, які встановлені Податковим Кодексом та законами суб'єктів РФ про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ. Вони вводяться в дію і припиняють діяти у відповідності з Податковим Кодексом та законами суб'єктів РФ про податки. При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів РФ визначаються в порядку і межах, які передбачені Кодексом, такі елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків, податкові пільги, підстави і порядок їх застосування. Інші елементи оподаткування за регіональним податках і платники податків визначаються Кодексом.
Місцевими визнаються податки, які встановлені Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. Вони вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.
Федеральні, регіональні і місцеві податки і збори скасовуються тільки Кодексом.
Крім того, не можуть встановлюватися федеральні, регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені Кодексом.
Податковим Кодексом встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки, не зазначені в ст. 13 Кодексу, визначаються порядок встановлення таких податків, а також порядок введення в дію і застосування зазначених спеціальних податкових режимів. Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, зазначених у ст.ст. 13 - 15 Кодексу.
До федеральних податків і зборів належать: податок на додану вартість, акцизи, податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок, податок на прибуток організацій, податок на видобуток корисних копалин, податок на успадкування або дарування, водний податок, збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів і державне мито. До регіональних податків відносяться: податок на майно організацій, податок на гральний бізнес і транспортний податок. До місцевих податків відносяться: земельний податок і податок на майно фізичних осіб.
До спеціальним податковим режимам, згідно зі ст. 18 Податкового кодексу РФ, відносяться:
1. система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (глава 261 НК РФ);
2. спрощена система оподаткування (глава 262 НК РФ);
3. система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (глава 263 НК РФ);
4. система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції (глава 264 НК РФ).
Будь-яке розбиття податків на певні групи може носити тільки умовний характер, так як всі без винятку податки в тій чи іншій мірі впливають на всі сторони господарської діяльності і за природою своєю завжди надають комплексний вплив на всю гаму економічних відносин. Тому при віднесенні того чи іншого податку до конкретної групи мається на увазі його домінуючий вплив на будь-яку групу економічних показників.