Організація роздільного обліку ПДВ в програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 3.0 (випуск від 11.12.2015)

1. Налаштування програми
2. Розглянемо більш докладно, коли бухгалтеру слід використовувати в роботі програми кожне з значень способів...

У процесі роботи бухгалтерів досить часто виникає безліч питань з податку на додану вартість. Що не дивно! Особливо це стосується роздільного обліку, який організації зобов'язані вести при здійсненні в одному податковому періоді операцій оподатковуваних і не оподатковуваних ПДВ.

Порядок ведення окремого обліку законодавчо не встановлено. Тому організаціям необхідно самостійно розробити, економічно обгрунтувати і закріпити в обліковій політиці методику ведення окремого обліку. Інакше велика ймовірність виникнення суперечок з податковими органами. І в цьому випадку платник податків повинен бути готовий довести, що такий облік їм фактично ведеться.

Роздільний облік ПДВ в програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 8.3 автоматизований за всіма видами цінностей: матеріали, товари, послуги, роботи, в тому числі по об'єктах ОС і НМА.

Платникам податків, які ведуть діяльність, що оподатковується і не обкладається ПДВ, а також здійснюють операції за ставкою 0%, для ведення окремого обліку слід виконати налаштування програми.

Налаштування програми

При необхідності ведення окремого обліку, у формі «Облікова політика» (Головне - Налаштування - Облікова політика) слід перейти на вкладку «ПДВ» і встановити прапорець "Ведеться окремий облік вхідного ПДВ". При цьому стає активним прапорець "Роздільний облік ПДВ на рахунку 19" ПДВ по придбаних цінностях ", після установки якого з'явиться можливість ведення обліку по способам обліку ПДВ (рис.1).

Якщо обидва прапорці НЕ будуть встановлені (або буде знято прапорець "Роздільний облік ПДВ на рахунку 19" ПДВ по придбаних цінностях "), в документах буде відсутній вибір способу урахування ПДВ.

За замовчуванням, облік на рахунку 19 ведеться в розрізі: контрагентів і рахунків-фактур отриманих.

Організаціям, що використовують роздільний облік доцільно вести облік на рахунку 19 по способам урахування ПДВ. Для цього після установки в Облікової політиці прапорця "Роздільний облік ПДВ на рахунку 19" ПДВ по придбаних цінностях "в формі« Налаштування параметрів обліку »(Головне - Налаштування - Параметри обліку) на закладці« ПДВ »необхідно встановити відповідний прапорець" Способи урахування ПДВ " (рис. 2).

Після виконання зазначених налаштувань в табличній частині документа "Надходження (акт, накладна)" в залежності від того, для якої операції буде використовуватися придбана номенклатура, з'явиться можливість вибрати спосіб урахування ПДВ (рис. 3), який може приймати одне з наступних значень:

· Приймається до відрахування;

· Чи враховується у вартості;

· Для операцій по 0%;

· Розподіляється.

Для того, щоб в документі "Надходження (акт, накладна)" значення "Спосіб урахування ПДВ" заповнювався автоматично, потрібно скористатися налаштуванням регістра відомостей "Рахунки обліку номенклатури" (Довідники - Номенклатура) (рис. 4).

Розглянемо більш докладно, коли бухгалтеру слід використовувати в роботі програми кожне з значень способів урахування ПДВ.

1. Приймається до відрахування

Це значення слід використовувати, коли суми ПДВ, пред'явлені при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав або сплачені при ввезенні товарів на територію РФ приймаються до відрахування (відшкодуванню), якщо придбання призначені для здійснення оподатковуваних ПДВ операцій ( ст. ст. 171 , 172 , 176 НК РФ ).

1. Враховується у вартості

Суми вхідного ПДВ враховуються у вартості придбаних товарів (робіт, послуг), майнових прав, в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, якщо такі товари (роботи, послуги), майнові права:

• призначені для операцій з виробництва і (або) реалізації (а також передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг), які не обкладаються ПДВ (звільнених від оподаткування);
• призначені для операцій з виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ;
• придбані особами, які не є платниками податків ПДВ або звільненими від виконання обов'язків платника податків щодо обчислення та сплати податку;
• призначені для виробництва і (або) реалізації (передачі) товарів (робіт, послуг), операції з реалізації (передачі) яких не визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг) відповідно до п. 2 ст. 146 НК РФ.

1. Для операцій за ставкою 0%

Ставка 0% використовується в операціях з експорту товарів.

Оподаткування ПДВ реалізації товарів на експорт виробляється:

• із застосуванням ставки 0% ( пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ ) За умови, що до податкового органу представлений пакет підтверджуючих документів;
• із застосуванням ставки 18% (10%) відповідно до п. 2 і п. 3 ст. 164 НК РФ , Якщо пакет підтверджуючих документів не зібраний після закінчення 180 календарних днів від дати випуску товарів митними органами в митною процедурою експорту.

Порядок заяви податкових відрахувань при реалізації товарів в митною процедурою експорту також має ряд особливостей:

• відрахування пред'явленої суми ПДВ проводиться на момент визначення податкової бази ( п. 3 ст. 172 НК РФ );
• відрахування суми податку, обчисленої платником податків на 181-й календарний день у разі відсутності підтверджуючих документів, проводиться на дату, що відповідає моменту подальшого обчислення ПДВ за ставкою 0% ( п. 10 ст. 171 , п. 3 ст. 172 НК РФ ).

Хочу зазначити, що в разі, коли організація не знала, що дане надходження буде використовуватися в операціях з експорту та прийняла вхідний ПДВ до відрахування на загальних підставах, можна потім податок відновити. Ніяких спеціальних дій від бухгалтера, який використовує 1С: Бухгалтерія підприємства 3.0, не потрібно. Програма сама відстежить зміни, зробить коригування способу урахування ПДВ, а також запише в регістр "ПДВ продажу" інформацію про відновленої сумі ПДВ для книги продажів, яка відображатиме нарахування ПДВ до сплати в бюджет.

Відновлена ​​сума податку з товарів, придбаних для реалізації на внутрішньому ринку і відвантажених на експорт, відіб'ється в розділі 3 Податкової декларації з ПДВ того податкового періоду, коли відбулося відвантаження товарів на експорт.

Суми вхідного ПДВ, що відносяться до виробленої експортної відвантаження товарів, будуть прийняті до відрахування в спеціальному порядку - на останній день кварталу, в якому буде зібрано пакет документів, що підтверджують обгрунтованість застосування ставки 0%.

Перелік документів, що підтверджують обгрунтованість застосування нульової ставки ПДВ при експорті в держави далекого зарубіжжя (НЕ ТС), передбачений п.1 ст. 165 НК РФ . Це контракт на поставку товарів, митна декларація та транспортні (товаросупровідні) документи з відмітками митних органів.

Реєстрація події підтвердження обгрунтованості застосування ставки 0% в програмі проводиться за допомогою регламентного документа "Підтвердження нульової ставки ПДВ" по кнопці Створити (Операції - Закриття періоду - Регламентні операції ПДВ). Після заповнення документа перед проведенням необхідно переконатися, що в графі "Подія" зазначено значення "Підтверджено ставка 0%".

1. розподіляється

Вести окремий облік "вхідного" ПДВ необхідно не тільки з придбань, безпосередньо призначених для здійснення операцій, які оподатковуються за ставкою 0%, але і з управлінських (загальногосподарських) витрат, що мають відношення до реалізації товарів як на експорт, так і на внутрішньому ринку (лист ФНС Росії від 31.10.2014 № ГД-4-3 / 22600 @ , Постанова Президії ВАС РФ від 05.07.2011 № 1407/11 ).

Найчастіше трапляється, що надійшла номенклатура відноситься до всієї діяльності організації, тобто і до реалізації товарів на експорт, і до реалізації на внутрішньому ринку, а також до діяльності, що не обкладається ПДВ. При цьому складно точно визначити, на який саме вид діяльності слід віднести витрати, наприклад, покупка картриджа (він буде використовуватися для друку договорів за всіма видами діяльності організації) або оренда приміщення (приміщення буде використовуватися для роботи організації в цілому). У цьому випадку суму пред'явленого постачальником ПДВ необхідно розподіляти (лист Мінфіну Росії від 11.04.2012 № 03-07-08 / 101 ).

Розподіл пред'явленої суми ПДВ по номенклатурі, по якій в способі обліку ПДВ зазначено значення "Розподіл", проводиться документом "Розподіл ПДВ", який входить до складу регламентних операцій по закриттю періоду.

При цьому розподіл ПДВ відбуватиметься в пропорції, яка визначає частку оподатковуваних (або неоподатковуваних) операцій або операцій на експорт в загальному обсязі діяльності організації ( п. 4 ст. 170 НК РФ) .

І тільки за основними засобами та нематеріальними активами, що приймаються до обліку в першому або другому місцях кварталу, платник податків має право визначати зазначену пропорцію виходячи з показників відповідного місяця.

Так само хотілося б звернути Вашу увагу, що в першому періоді ведення окремого обліку ПДВ по способам обліку необхідно виконати регламентну операцію "Перехід на окремий облік ПДВ на рахунку 19" в Помічнику з обліку ПДВ!

Якщо у вас ще залишилися питання щодо організації роздільного обліку ПДВ в програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 3.0, а так само виникли інші питання з ведення обліку в програмах 1С, то ви можете БЕЗКОШТОВНО звернутися з питанням до консультантів 1С Компанії Нова Цефея в рамках сервісу - "Лінія Консультацій" . Радимо попередньо ознайомитися з правилами користування нашою лінією консультації

У наступному випуску ми розглянемо, особливості роботи в програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 3.0, якщо організація звільнена від сплати ПДВ.