Податкова «спрощенка» для ІП-2016: тонкощі закону

1. Зміна підстави звільнення від податку на нерухомість
2. Хто не має права застосовувати УСН
3. Податкова база при ССО
4. Зміна порядку визначення податкової бази при виконанні проектних та будівельних робіт
5. Збільшення ставки до 16% по відношенню до окремих видів позареалізаційних доходів

Хто матиме право скористатися спрощеною системою оподаткування в 2016 році, про звільнення податку на нерухомість і інших тонкощах законодавства Myfin.by з'ясував у фахівців юридичної компанії Revera.

За словами експертів, в 2016 році з урахуванням єдиного ліміту за валовим виторгом для індивідуальних підприємців сплата ПДВ - право підприємців. Це означає, що ІП вправі самі вирішити, яку систему оподаткування вибрати: 3% + ПДВ або 5% без ПДВ. Відзначимо, що при роботі на іноземних замовників по ряду видів послуг вигідніше є застосування ставки 3% + ПДВ, тому що місцем реалізації в такому випадку Республіка Білорусь визнаватися не буде і, відповідно, об'єкт оподаткування ПДВ не виникне. До таких послуг, зокрема, належать консультаційні, рекламні, маркетингові послуги, послуги з розробки програм для електронно-обчислювальних машин і баз даних, по супроводу таких програм, послуги з проектування, розробки, оформлення і модифікації веб-сторінок, створення баз даних та Інші послуги.

Незалежно від застосовуваної системи оподаткування індивідуальні підприємці, які є учасниками, власниками майна комерційних організацій (за винятком акціонерних товариств) (а також подружжям, батьками (усиновителями), дітьми учасників, власників майна комерційних організацій) сплачують ПДВ по оборотам по реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав таким організаціям, якщо виручка за три місяці перевищить 40 000 євро. Введення даної норми - крок законодавця, спрямований на уніфікацію підходу в частині оподаткування доходів підприємців від «своїх» організацій. Нагадаємо, що такі доходи підлягають обкладенню прибутковим податком незалежно від застосовуваної системи оподаткування.

Правом для індивідуальних підприємців є і ведення обліку в книзі обліку доходів і витрат. Організації, як і раніше, має право вибрати таку форму ведення обліку тільки при дотриманні критеріїв за валовим виторгом і чисельності працівників (4,1 млрд білоруських рублів і 15 відповідно).

Нові ліміти валової виручки для індивідуальних підприємців діють з 1 січня 2016 року, однак право на продовження застосування ССО в 2016 році залежить від дотримання лімітів 2015 року. Іншими словами, якщо виручка індивідуального підприємця за перші дев'ять місяців 2015 роки не перевищила 10,3 млрд рублів, він має право продовжити застосування ССО в 2016 році (пильно відстежуючи ліміти по виручці для дотримання критеріїв 2016 року).

Зміна підстави звільнення від податку на нерухомість

З 2016 року платники податку при УСН має право не сплачувати податок на нерухомість , Якщо загальна площа знаходяться у них у власності, господарському віданні, оперативному управлінні капітальних будов (будівель, споруд), їх частин, машино-місць не перевищує 1 000 кв. м.

У 2015 році допускається не сплачувати податок при площі об'єкта до 1 500 кв. м.

Хто не має права застосовувати УСН

З 1 січня 2016 роки не вправі застосовувати УСН організації та індивідуальні підприємці:

1) які надають (надають) суб'єктам торгівлі за допомогою інформаційного ресурсу в глобальній комп'ютерній мережі Інтернет послуги (права), пов'язані з розміщенням на інформаційному ресурсі інформації про продаж товарів суб'єктом торгівлі і (або) суб'єкта торгівлі, що містить доменне ім'я сайту інтернет-магазину, зареєстрованого суб'єктом торгівлі в Торговому реєстрі Республіки Білорусь, і (або) адресації (гіперпосилання) на зареєстрований суб'єктом торгівлі в Торговому реєстрі Республіки Білорусь інтернет - магазин;

Виходячи з вищевикладеного, застосовувати УСН в 2016 році не має права організації та індивідуальні підприємці, які надають (надають) суб'єктам торгівлі за допомогою інформаційного ресурсу в глобальній комп'ютерній мережі Інтернет послуги (права),

• пов'язані з розміщенням на інформаційному ресурсі інформації про продаж товарів суб'єктом торгівлі і (або) суб'єкта торгівлі, що містить доменне ім'я сайту інтернет-магазину;
• пов'язані з розміщенням на інформаційному ресурсі інформації про продаж товарів суб'єктом торгівлі і (або) суб'єкта торгівлі, що містить доменне ім'я сайту інтернет-магазину і адресації (гіперпосилання) на зареєстрований інтернет-магазин;
• пов'язані з розміщенням на інформаційному ресурсі інформації про продаж товарів суб'єктом торгівлі і (або) суб'єкта торгівлі, що містить адресації (гіперпосилання) на зареєстрований інтернет-магазин.

2) здійснюють роздрібну торгівлю через інтернет-магазин.

Відзначимо, що якщо дата закінчення надання інтернет-майданчиками зазначених вище послуг припадає на період до 1 січня 2016 року, відомості про інтернет-магазині суб'єктом торгівлі, які здійснюють роздрібну торгівлю через інтернет-магазин, виключені з Торгового реєстру до 1 січня 2016 року, то право на застосування УСН в 2016 році зберігається.

З 1 липня 2016 роки не вправі застосовувати УСН також:

3) унітарні підприємства (за винятком унітарних підприємств республіканських державно-громадських об'єднань), власником майна яких є Республіка Білорусь або її адміністративно-територіальна одиниця, а також комерційні організації, понад 25 відсотків акцій (часток у статутному фонді) яких належать (в тому числі в сукупності) Республіці Білорусь і (або) її адміністративно-територіальної одиниці (адміністративно-територіальним одиницям).

Податкова база при ССО

Закон розширює перелік об'єктів, які не включаються до валову виручку при ССО:

а) суми відшкодовуються ссудодателю при передачі майна в безоплатне користування витрат, пов'язаних з майном, переданим в таке користування, що виникають у зв'язку з придбанням комунальних послуг та інших послуг з утримання та експлуатації цього майна, а також витрат, обов'язок відшкодування ссудодателю яких передбачена Президентом Республіки Білорусь (за винятком сум витрат, які відносяться до робіт (послуг), виконаним (що) позикодавцем);

б) доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від комерційних організацій (за винятком акціонерних товариств), учасниками, власниками майна яких є ці індивідуальні підприємці, їх подружжя, батьки (усиновлювачі), діти (в тому числі усиновлені, удочеріння).

Розширення переліку об'єктів, які не включаються до валову виручку при ССО, за рахунок доходів, одержуваних індивідуальними підприємцями від зазначених вище комерційних організацій, не є зниженням податкового тягаря, тому що такі доходи вже з 1 січня 2015 підлягали обкладанню прибутковим податком з фізичних осіб за ставкою 16% незалежно від застосовуваної індивідуальними підприємцями системи оподаткування.

Зміна порядку визначення податкової бази при виконанні проектних та будівельних робіт

У 2015 році в валову виручку генпідрядників, які застосовують УСН, включалися:

• суми, отримані за виконання робіт власними силами,
• перевищення суми, отриманої за виконання проектних і будівельних робіт, над сумою, сплаченою субпідряднику за виконання зазначених робіт, та сумою, отриманою за їх виконання власними силами.

Відповідно до Закону в 2016 році при виконанні проектних та будівельних в валову виручку (суб'єкт не конкретизований, відповідно, норма буде застосовуватися як до підрядників, так і до субпідрядників) включаються:

• вартість проектних та будівельних робіт, в тому числі виконаних третіми особами,
• суми, отримані (належні) у зв'язку з витратами, пов'язаними з виконанням зазначених робіт (в тому числі з витратами, зумовленими проведенням державної експертизи проектної документації), і не включені у вартість таких робіт.

Таким чином, генпідрядникам, застосовували ССО в 2015 році, з урахуванням зміни порядку визначення податкової бази слід переглянути доцільність застосування ССО в 2016 році, тому що вартість робіт субпідрядників тепер також включається в податкову базу.

Збільшення ставки до 16% по відношенню до окремих видів позареалізаційних доходів

Законом збільшено ставку податку при УСН до 16% по відношенню до безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), майнових прав, грошових коштів. При чому, нова ставка повинна застосовуватися як до індивідуальних підприємців, так і до організацій.

Додатково нагадуємо, що з 1 січня 2016 року набирає чинності абз. 2 п. 147 ст. 1 Закон Республіки Білорусь від 30.12.2014 № 224-З «Про внесення змін і доповнень до Податкового кодексу Республіки Білорусь», що виключає можливість застосування ставки 3% організаціями, які здійснюють роздрібну торгівлю і не сплачують ПДВ.

Якщо ви помітили помилку в тексті новини, будь ласка, виділіть її та натисніть Ctrl + Enter