Операції, які не обкладаються ПДВ

1. Законодавча база - перелік операцій без ПДВ
2. Як не платити ПДВ за такими товарами?
3. Неоподатковувані ПДВ медичні послуги
4. Ще один спосіб звільнення від сплати ПДВ
5. Роздільний облік ПДВ

Податковий кодекс РФ зобов'язує всіх підприємців з поставки будь-яких товарів або послуг оплачувати ПДВ по притаманною їм податковій ставці ПДВ. При цьому існують операції, що не обкладаються ПДВ, про які й піде мова нижче.

Законодавча база - перелік операцій без ПДВ

Деякі операції, здійснювані юридичними і фізичними особами, ПДВ не обкладаються на підставі статті 149 НК РФ. У пунктах 1-3 представлений великий і детальний список, який не підлягає уточненням і розширенням. Ми розглянемо його частково і в спрощеному для розуміння варіанті:

• Здача приміщення в оренду фізичним і юридичним особам (детальний їх список є в наказі Міністерства фінансів) для комунального обслуговування та інших цілей. Головною умовою є те, що особа повинна отримати акредитацію в Росії.
• Медичні товари, які мають життєво важливе значення, надаються в рамках страхування, донорська кров, окуляри, лінзи, протези, технологічні пристосування для інвалідів і ін.
• Послуги медичного характеру: екстрена допомога населенню, заходи з лікування і профілактики захворюваності населення, допомога вагітним, новонародженим, послуги патологоанатома, послуги доглядальниць, допомога неповнолітніх в нагляді за хворим.
• Послуги та товари в сфері культури: кіновиробництво, проведення і організація азартних ігор, збереження і реконструкція культурних пам'яток, організація і проведення екскурсійних заходів, послуги кіно, планетаріїв і ін.
• Організація послуг транспортування для населення і послуги, що надаються портами.
• Послуги по роботі з цінними паперами.
• Передача житла всіх форм власності.
• Надання ремонту і перевірки предметів побутової техніки в рамках гарантійного терміну.
• Продаж товарів релігійного значення.
• Банківські операції, операції з банківськими картками.
• Продаж ломових руд, неограненних алмазів, робіт, зроблених ув'язненими.
• Організація лотерей.
• Надання послуг по страховці.
• Послуги санаторіїв.
• Роботи по гасінню пожеж в лісових масивах.
• Послуги загальнобудинкового господарства, комунальні послуги.
• Виготовлення та розміщення реклами соціального характеру.
• Та ін.

Скороченим список представлений в чисто ознайомлювальних цілях. Якщо ви збираєтеся на підприємницькій основі надавати якийсь вид послуг, то чи обкладаються ці послуги ПДВ, можна дізнатися, детальне ознайомившись з повним списком, поданим в статті 149 НК РФ.

Як не платити ПДВ за такими товарами?

Якщо ви знайшли операцію, яку бажаєте здійснювати на комерційних правах, то вам необхідна документація, яка дозволяє такий вид діяльності, тобто є ліцензія.

Якщо перераховані вище операції здійснювати незаконно (без ліцензії), то вам загрожують не тільки адміністративні, а й фінансові санкції, і донарахований рівень ПДВ.

Варто також звернути увагу на термін дії вашої ліцензії. Якщо вона прострочена, то права займатися представленим видом діяльності ви не маєте.

Законом спростовується необхідність ліцензії для здійснення операції тільки в разі, якщо здійснення цих операцій такої не вимагає.

Хорошим прикладом документа, який бере участь в ухваленні рішення про звільнення від ПДВ , Є реєстраційне посвідчення. Це в разі, якщо ви вирішили зайнятися реалізацією, наприклад, технічного обладнання медичного призначення. Прострочене посвідчення є прямим приводом для скасування звільнення від ПДВ та його донарахування.

Цікаве відео про товари, які не обкладаються ПДВ:

Неоподатковувані ПДВ медичні послуги

Стаття 149 говорить, що реалізація медичних послуг оподаткуванню не підлягає.

Але обов'язково варто уважно вивчити список, так як в ньому перераховані всі надані послуги.

Наприклад, надання лікувально-профілактичних заходів в освітньому закладі у вигляді проби Манту в цьому списку не прописано, але в другому підпункті цієї ж статті вказується, що лікувально-профілактичні заходи, надані некомерційним освітнім закладом, в тому числі і вакцинація, є медичними і обкладенню ПДВ не підлягають.

За ст. 164 технічне обладнання для інвалідів, його виготовлення та реалізація ПДВ не обкладаються. Але такий привілей жодним чином не впливає на ті суб'єкти господарювання, які здійснюють посередницьку діяльність. Адже в такому випадку посередник обов'язково оплачує стандартну ставку ПДВ в 18% і не може бути від неї звільнений.

Ще один спосіб звільнення від сплати ПДВ

Також існує легальний спосіб звільнення від ПДВ терміном на 1 рік, навіть якщо ваша продукція не потрапляє під перераховані вище критерії. В такому випадку згідно зі статтею 149 НК відправляється заяву в податкову про застосування права на звільнення від ПДВ . таку пільгу можна отримати за умови, що ваша загальна сума виручка за попередній квартал не перевищила 2 млн. рублів, і ваша організація або ІП на ОСНО існує більше 3 місяців.

Роздільний облік ПДВ

Стаття 149 НК РФ зобов'язує всіх підприємців і організації, які здійснюють діяльність, яка не обкладається податком, вести роздільний облік ПДВ . Він може бути проведений будь-яким зручним для платника податків чином, аби була можливість розділити різнотипні операції.

Отже, операції, що не обкладаються ПДВ, повністю представлені в списках пунктів 1-3 ст.149 НК РФ, а також в уточнюючих їх переліках. Суб'єкту господарювання потрібно детально з ними ознайомитися, щоб знати, чи підпадають пропоновані їм операції під обкладення ПДВ. Для того щоб звільнитися від сплати ПДВ, повинні бути підтверджують правомірність дій документи.