Порядок інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості організації

1. Для чого і коли потрібна інвентаризація?
2. У якому порядку ведеться інвентаризація?
3. документування інвентаризації

Інвентаризація зобов'язань - дуже важлива процедура. Вона виявляє недоліки і помилки в обліку до здачі річного звіту. На підставі проведеної вивірки заборгованостей організація приймає управлінські рішення, необхідні для подальшого розвитку бізнесу. Для отримання правильних підсумків треба дотримуватися порядку інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості організації.

Для чого і коли потрібна інвентаризація?

Всі установи зобов'язані здійснити повну інвентаризацію всіх наявних на балансі майна і зобов'язань до здачі річного бухгалтерського балансу. Також її проводять при нижчеперелічених події:

• Виявлення випадків розкрадань, крадіжок, розтрати і недостач;
• Реорганізація або припинення діяльності фірми;
• Заміна матеріально-відповідальних працівників;
• Стихійні лиха і інші надзвичайні обставини.

При таких умовах виконання інвентаризаційних дій є обов'язковим. На підставі затвердженого керівником Положення про інвентаризацію, підприємство має право здійснювати вивірку розрахунків з контрагентами в інших, відмінних від перерахованих вище, випадках.

Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості організації проводиться для:

• Контролю вірності і коректності відображення фактичної заборгованості на бухгалтерських рахунках;
• Виявлення сумнівних і безнадійних боргів.

Моніторинг зобов'язань дозволяє побачити:

• Дебіторську заборгованість, утворену від продажу товарів, надання послуг, виконання робіт, за які оплата від покупців або споживачів ще не зарахована на рахунок підприємства;
• Грошові зобов'язання за наданими авансами;
• Заборгованість за придбані, але неоплачені товари, послуги, роботи;
• Інші прострочені зобов'язання, що сформувалися на дату здійснення ревізії.

Для виконання інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості організації формується комісія з регулярним складом, затвердженим наказом.

При здійсненні інвентаризаційних заходів комісія зобов'язана бути присутньою в повному складі. Якщо ця умова не буде виконана, комісія буде вважатися нелегітимною, а інвентаризація недійсною.

У якому порядку ведеться інвентаризація?

Інвентаризація дебіторської заборгованості, як і інвентаризація кредиторської заборгованості, полягає в моніторингу зобов'язань по бухгалтерських рахунках:

Інвентаризація розрахунків з постачальниками та іншими партнерами зводиться до ревізії зобов'язань по рахунках:

• 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
• 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»;
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».

Вона базується на вивірки виконання двосторонніх зобов'язань. Для виконання цього завдання створюється два примірника акта звірки, завірені підписами представників обох сторін.

Ревізія здійснюється в розрізі укладених договорів. Треба зауважити, що підписаний акт звірки - це не первинний бухгалтерський документ. З його допомогою тільки доводиться, що сторони згодні з утворилася заборгованістю. Інвентаризаційна комісія розглядає всі договори, підписані з партнерами, на їх наявність і правомірність їх укладення. Потрібно звірити всю документацію, яка пов'язана з появою того чи іншого зобов'язання.

Інвентаризація розрахунків з постачальниками та підрядниками виконується також по невідфактурованих постачання і по оплаченим цінностям, які знаходяться в дорозі.

У інвентаризацію зобов'язань з банківськими установами (рахунки 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками») включаються:

1. Огляд угод, укладених з фінансовими установами, платіжних документів, банківські виписки про стан рахунку, довідки про обчислення процентних відрахувань на основну суму позики на їх наявність в повному обсязі.
2. Перевірка вірності обчислення процентних відрахувань.
3. Відсіювання нецільового використання кредитних коштів.
4. Перевірка своєчасності відображення в бухобліку взятих позик і обчислених по ньому відсотків.

Перевірку розрахунків за рахунком 75 «Розрахунки з засновниками» проводять за таким планом:

• Встановлюють вірність обчислення і сплачення дивідендів засновникам;
• Перевіряють, наскільки повно і вчасно відбувається внесення статутного капіталу;

Інвентаризація даних рахунку 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» проводиться в розрізі філій та інших відокремлених підрозділів.

Перевірка розрахунків з персоналом по оплаті праці (рахунок 70) складається в ревізії документації, пов'язані з урахуванням заробітної плати співробітників. При виявленні зарплати, що не взятої працівником через його неявку для отримання, її потрібно депонувати і перенести на рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».

При моніторингу розрахунків з подотчётнікамі треба впевнитися:

• У присутності обгрунтовуючих документів і коректність заповнення авансових звітів;
• У присутності нецільового використання наданих під звіт коштів;
• Слідування регламенту видачі і повернення під звіт грошових сум;
• У неспотвореному відображення зобов'язань на 71 рахунку «Розрахунки з підзвітними особами» з реальними відомостями авансових звітів.

Під час вивірення рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» розглядається безпомилковість обчислення обсягу матеріальних збитків, утвореного згодом нестач, крадіжок, розкрадань.

Протягом здійснення ревізійних заходів за розрахунками з бюджетом:

• Звіряються відомості податкових декларацій з обліковою інформацією на рахунках «Розрахунки по податках і зборах», «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення», «Податок на додану вартість»;
• Ревізується наявність податкових регістрів;
• Виконується звірка боргів підприємства з позабюджетними фондами і податковою службою за допомогою актів звірок.

документування інвентаризації

З прийняттям Федерального Закону 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» підприємствам надано право самим готувати внутрішні облікові документи. Їх список і форми наводяться в обліковій політиці і затверджуються керівником підприємства. Для протоколювання результатів інвентаризації можна використовувати уніфіковані бланки або розробити нові, взявши їх за основу. У Постанові Держкомстату Росії № 88 від 18.08.1998 року «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації» встановлені нижче названих документи:

1. Наказ про проведення інвентаризації - Форма інв-22 .
2. Акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами - Форма інв-17 . До акта інвентаризації обов'язково потрібно скласти довідку - Додаток до форми N інв-17.

Заборгованості установи в акті інвентаризації розбиваються на три групи:

• Підтверджена (що виникла або офіційно підтверджена в поточному році);
• Непідтверджена (це непідтверджені документально у звітному році зобов'язання, але ще не входять в нижче вказану групу);
• З закінченим терміном позовної давності (з періодом непогашеного зобов'язання 3 роки і довше).

Якщо сторонами буде досягнуто взаємовигідний консенсус, то термін і порядок визначення позовної давності допустимо змінити.

З скоєння нижченаведених заходів встановлюється відлік терміну позовної давності з нуля:

• Висновок нового акту звірки;
• Отримання від боржника письмових відповідей на претензії;
• Часткове або повне визнання боржником за собою боргу;
• Сторонами підписано угоду про припинення терміну.

Заборгованість з минулим терміном позовної давності, яка розкрилася під час інвентаризації, підлягає списанню за рахунок резервів.

Слід сформувати два примірника форми інв-17. Один залишається у комісії, а інший здається в відділ бухгалтерського обліку. В кінці акта обов'язкова присутність підписів усіх членів комісії.

Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості дозволить керівному апарату підприємства зробити правильні управлінські кроки з наміром залучити інвесторів в бізнес.